小企业会计准则-第九章----财务报表.pptVIP

第九章 财务报表 高景霄 第一节 财务报表概述 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。小企业的财务报表至少应当包括 资产负债表 利润表 现金流量表 附注。 1．反映资产及其分布状况 2．表明企业所承担的债务及其偿还时间 3．反映净资产及其形成原因 4．反映企业财务发展状况趋势 27.应付职工薪酬 28.应交税费 29.应付利息 30.应付利润 31.其他应付款 32.其他流动负债：反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债（含1年内到期的非流动负债）。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 第三节 利润表 一、利润表 第四节 现金流量表 一、概念和作用 （一）经营活动现金流量 经营活动现金流量是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项形成的现金流量。 经营活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目： 1．销售产成品、商品、提供劳务收到的现金； 2．购买原材料、商品、接受劳务支付的现金； 3．支付的职工薪酬； 4．支付的税费。 （二）投资活动现金流量 投资活动现金流量是指小企业固定资产、无形资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动所形成的现金流量。 投资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目： 1．收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金； 2．取得投资收益收到的现金； 3．处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额； 4．短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金； 5．购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。 （三）筹资活动现金流量 筹资活动现金流量是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动形成的现金流量。 筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目： 1．取得借款收到的现金； 2．吸收投资者投资收到的现金； 3．偿还借款本金支付的现金； 4．偿还借款利息支付的现金； 5．分配利润支付的现金。 本章《小企业会计准则》与《企业会计准则》的区别 1.关于财务报表的组成 小企业会计准则要求财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及会计报表附注。企业会计准则下要求企业的财务报告包括财务报表和其它应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中，财务报表由报表本身及其附注两部分组成，附注是财务报表的有机组成部分，而报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表等报表。 2.现金流量表项目 （1）现金含义不同： 小企业会计准则下的“现金”，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。企业会计准则下的“现金”，包括现金以及现金等价物，包括库存现金、银行存款和其他货币资金以及企业持有的三个月内到期的债券投资，该类投资期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。 （2）小企业会计准则与企业会计准则现金流量表构成不同。小企业会计准则只有正表部分，而企业会计准则还包括补充资料。 （一）本表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。 （二）本表“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。 12 基本财务报表 现金流量表，是指反映小企业在一定会计期间现金流入和 流出情况的报表。 现金流量表 现金流量表的作用 （一）说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 （二）说明企业的偿债能力和支付股利的能力 （三）可以用来分析企业未来获取现金的能力 （四）可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响 （五）能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息 （六）编制现金流量表，便于和国际惯例相协调 二、现金流量的概念 1.现金　 银行存款都是“现金”吗？ 现金，是指小企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。 2.现金流量　 现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 形成企业现金流入的经济事项一般有：销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等；形成企业现金流出的经济事项一般有：采购材料(或商品)、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等。 注意：一笔经济事项是否构成现金流量，关键在于其是否引起现金总量的变动。企业现金形式的转换，并未引起现金总量的变动，只是现金结构的变动，因而不构成现金流量。 现金流入 资金进入企业 销货收款 取得借款 发行股票 发行债券等 现金流出 资金退出企业 购货付款 归还借款 购买股票、债券等 现金净流量 说明： （1）“现金”与“银行存款”之间的转换 （2）“其他货