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公司股权在天交所挂牌常见的会计问题分析 侯杏 2012年2月2日 前 言 为规范天交所注册保荐机构和做市商以及天交所业务人员执业行为，提高执业水平，天交所于今天召开第一次机构培训大会，标志着天交所市场的逐步成熟与完善。 目前天交所各项工作的核心都是围绕股权交易市场“合规”建设问题展开。它不仅仅需要交易所制度本身的足够完善，还需要通过强化市场主体的自律以及各利益相关方的相互制约，从而最大程度上确保市场中各类行为的“合规性”真正得到落实，也为确保天交所能有一个规范的开始，从而为今后的健康发展打下坚实基础。 主要内容： 一、公司在天交所挂牌给中介机构提供了哪些业务机会 二、公司股权在天交所挂牌在财务信息披露中常见的会计问题 三、几点建议 一、公司股权在天交所挂牌给中介机构提供了哪些业务机会 CPA的工作机会 ： 职责分配： 天津股权交易所具备六大特点： 二、财务信息披露中常见的会计问题 一个公司想在天交所挂牌，要制作的申报材料主要有：股权挂牌交易说明书、投资价值分析报告、经审计的财务报表及附注、经审核的内部控制制度评价报告、法律意见书以及公司履行法律程序的相关文件等。 根据近年实际情况来看，主要有以下问题需明确： （一）申请挂牌企业的财务主体必须清晰 1、会计主体不清晰。 2、报表主体不清晰。 3、文本主体不清晰。 (二)申请挂牌企业执行的会计制度必须正确。 1、审计报告的表述不准确 （1）对企业执行会计政策表述不准确 （2）对企业会计报表发表审计意见不准确 （3）对会计报表的概念不准确 （4）审计范围与会计报表附注信息不对应 （5）审计报告委托人的表述不符合逻辑。 （6）有些公司审计报告属于非标准报告是不能作为公开信息披露准确依据的。 2、财务报表附注对会计政策及会计科目的使用不规范 （1）实际执行的会计政策与披露的信息不一致。 （2）会计报表附注日期与审计报告日期不一致。 （3）盈余公积的增加数不准确。 （4）披露的会计政策不准确。 （5）有些企业披露的会计信息不合逻辑。 （6）有些企业披露的会计信息明显有质疑。 （7）会计报表附注中披露口径不一致。 （8）对关联方披露的概念不清。 （9）会计核算不正确，审计未进行调整。 （10）对于分年度出具审计报告的公司，披露不规范。 （11）资料披露的事项时间顺序不符逻辑。 （12）财务核算的勾稽关系不对。 （13）会计报表附注中披露的初始投资人不同。 （14）资产负债表日后披露的事项不属于审计范围。 （15）报表格式错误。 （16）会计报表附注 披露格式错误。 （三）会计报表附注披露必须充分 1、对公司历史沿革披露不清楚。 2、对有些会计科目同期比较变化较大的项目(如变化幅度30%以上)没有披露其变化原因。 3、会计报表附注中披露的抵押借款，没有披露抵押物。 4、会计报表附注中营业收入、成本等项目的披露不够明细，应按销售产品类别披露。 5、公司对应享受的税收优惠政策，不是很清楚。有些公司该享受的优惠政策没有享受到。 6、对没有体现同股同权原则的事项，披露得不清晰。 7、有些企业会计报表附注中披露的公司实收资本情况，不合逻辑。 8、对关联方披露不充分。 9、在会计报表附注中披露的财务报表编制基础没有披露公司所遵循的会计政策。 10、对公司控股子公司的披露不太清楚。 11、有调整事项，但披露没有披露详细内容。 12、披露漏项。 13、重大事项对会计报表的影响，应加审一期财务报表。 14、对53.33%的控股子公司没有纳入合并会计报表的原因没有披露。 15、对债权债务情况的披露，没有按照规定格式。 16、或有事项披露不完整。 17、公司的重大经营活动，财务报表没有反映。 18、会计报表是否能如实反映公司的财务状况？容易产生质疑？ 19、财务报表附注对年初资本公积减少的原因没有披露清楚。 20、抵押贷款披露不完整。 21、对历年政府补贴披露不清。 22、对公司实质控制的子公司及投资子公司情况没有细致披露。 23、实物投资评估增值列营业外收入没有披露清楚内容。 24、报表附注没有披露资产减值政策。 25、会计报表附注中应披露清楚长期待摊费用的摊销政策。 26、从母公司看，利润增长幅度较大，但企业所得税计算不太清晰。 （四）对相关政策必须熟悉 1、公司应该享受的税收政策没有享受。 2、公司应该披露清楚的政府补助没有披露清楚。 3、有些公司主营业绩无支撑。 4、对有些资产的披露，没有理清关系。 （五）同一个事项，在申报材料中应表述一致 1、财务资料所披露的股本数与申报表中的股本数不同