第六章-个人所得税法2018年新修改.pptVIP

注1:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。 注2:非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。） 2018年1月个人 第三节 个人所得税的减免 一、个人所得税的免税项目 二、个人所得税的减税项目 三、个人所得税暂免征税项目 一、个人所得税的免税项目 第四条　下列各项个人所得，免征个人所得税： （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （二）国债和国家发行的金融债券利息； （三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （四）福利费、抚恤金、救济金； （五）保险赔款； （六）军人的转业费、复员费、退役金； 一、个人所得税的免税项目 （七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费； （八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （十）国务院规定的其他免税所得。 前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。 二、个人所得税的减税项目 第五条　有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案： （一）残疾、孤老人员和烈属的所得； （二）因自然灾害遭受重大损失的。 国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案 第四节 个人所得税应纳税额的计算 （一）居民个人的综合所得 （二）非居民个人的工资、薪金所得 （三）经营所得 （四）财产租赁所得 （五）财产转让所得 （六）利息、股息、红利所得和偶然所得 （一）居民个人的综合所得 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 （一）居民个人的综合所得 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 （一）居民个人的综合所得 本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等； 专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。 工资 其应缴个人所得税=（工薪收入-个人缴纳的四险一金金额-个人所得税扣除额5000）*税率-速算扣除数 应纳税所得额＝工资薪金－社保个人缴费部分－减除费用标准； 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。 2018年1月个人 　例如，赵先生为某企业雇用的中方员工，该企业的发薪日为每月10日。赵先生的工资、薪金所得为2万元/月，社会保险的个人缴费额为4443元/月。假设赵先生没有其他可扣除的项目。企业2018年9月10日和2018年10月10日为赵先生发放工资、薪金时，应扣缴的个人所得税应纳税额计算公式为： 9月10日，应纳税所得额＝20000－4443－3500＝12057（元），该所得额适用原个税税率25%、速算扣除数1005，则企业应扣缴个人所得税税额＝12057×25%-1005＝2009.25（元）。企业所扣的税款应于10月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 10月10日，应纳税所得额＝20000－4443－5000＝10557（元），该所得额适用新个税税率10%、速算扣除数210，则企业应扣缴个人所得税税额＝10557×10%－210＝845.70（元）。 工资 张某月工资10000元，三险一金2200元，假设没有其他符合规定的扣除，请分别计算张某2018年9月工资和10月工资应交个人所得税。 （二）非居民个人的工资、薪金所得 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。 （三）经营所得 (三)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。 关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知