税务筹划第10章.pptVIP

跨国税收筹划的要素： 第一，跨国税收筹划的主体是跨国纳税人，并因此涉及多个国家的税制及税收法律文件； 第二，跨国税收筹划的目的是降低甚至免除有关的税收负担； 第三，跨国税收筹划所采用的手段必须具有合法性。 电子商务的发展促进了跨国公司集团内部功能的完善化和一体化，使得跨国公司操纵转让定价，从事跨国税收筹划更加容易。 网络传输的快捷使关联公司有更广阔的余地筹划产品和劳务的生产销售，它们可以快速地在关联企业之间调整成本及收入的分摊，制定使整个公司利益最大化的转让定价政策。 由于电子商务信息加密系统、匿名式电子付款方式、无纸化操作及其流动性等特点，税务机关难以掌握交易双方具体交易事实，相应地税务机关也很难确定合理的关联交易价格以做出税务调整。 但企业利用电子商务进行转移定价时一定要保持有关操作的合法性。只有在税法允许，或有关税法存在空白时，才可以利用转移定价进行税收筹划。 10.1 关于跨国税收筹划，以下说法错误的是（ ）。 A.跨国税收筹划涉及多个国家的税收法律 B.跨国税收筹划的目的是免除有关的税收负担 C.跨国税收筹划所采用的手段必须具有合法性 D.跨国税收筹划与国际税收有着极其密切的联系。 单项选择题 单项选择题 10.2 以下实行单一地域管辖权的国家或地区是（ ）。 A.英国 B.日本 C.美国 D.中国香港 10.3 以下不属于国际避税地的是（ ）。 A. 不征所得税的国家和地区 B. 实行低所得税的国家和地区 C. 仅实行地域管辖权而且所得税税率较低的国家和地区 D. 不设海关管辖，免征进口税、出口税、转口税的国家和地区 多项选择题 10.1设立国际控股公司可以从（ ）角度降低有关跨国公司的税收负担。 A.规避或降低预提所得税 B.递延缴纳股息收入的所得税 C.增加税收抵免限额 D.递延缴纳资本利得税 10.2 以下国际金融公司设立的条件中，有利于实现跨国税收筹划效果的有（ ）。 A.国际税收协定网络密布的国家或地区 B.利息支付免征预提税 C.金融公司的利息收入不纳入公司所得税的税基 D.对净财富不征收财产税 10.3 以下说法正确的有（ ）。 A. 通过国际金融公司的安排，跨国纳税人只能规避利息预提税 B. 国际控股公司实现跨国税收筹划的主要途径，是规避预提所得税 C. “同时与居住国和投资国都已签订免除预提所得税协定”的国家可以成为跨国公司设立国际控股公司、进行跨国税收筹划的理想地点 D. 通过设立国际贸易公司实现税收筹划的关键在于贸易公司地点的选择，瑞士、塞浦路斯和中国香港是设立国际贸易公司的理想地点 多项选择题 多项选择题 10.4 采取分支机构形式时，企业可以获得的税收优势主要体现在( )。 A.可以不缴纳资本注册税和印花税 B. 可以避免对利息和特许权使用费或股息征收预提税 C. 享受东道国政府为子公司提供的免税期等优惠 D. 一般可以用分支机构的亏损抵减总机构的盈利，之后再计算总公司应缴纳的所得税 10.1 税收管辖权的基本类型及基本筹划思路是什么？如何利用税收管辖权进行跨国税收筹划？ 10.2 如何利用国际贸易公司实现跨国税收筹划？ 10.3 如何利用电子商务的所得性质进行税收筹划？ 10.4 我国预约定价安排的实施通常包括几个阶段？ 简述题 十 企业跨国税收筹划 税收筹划 策略、方法与案例 （第二版） 重点掌握利用国际避税地和跨国机构进行税收筹划的基本规律，了解跨国电子商务中可以通过哪些手段进行税收筹划，以及预约定价安排的基本制度。 具备的要素 跨国税收筹划 第一，跨国税收筹划的主体是跨国纳税人，并因此涉及多个国家的税制及税收法律文件； 第二，跨国税收筹划的目的是降低甚至免除有关的税收负担；第三，跨国税收筹划所采用的手段必须具有合法性。 1 2 4 3 5 6 跨国税收筹划与国际税收 跨国税收筹划必须关注不同国家税制结构的差别 税收管辖权与跨国税收筹划 国际避税地与跨国税收筹划 跨国公司的机构设置与跨国税收筹划 跨国电子商务的税收筹划 跨国转移定价中的风险规避——预约定价安排 7 10.1 跨国税收筹划与国际税收 跨国税收筹划与其他税收筹划的最显著区别： 它与国际税收有着极其密切的联系 国家税制结构 指在国家的全部税收收入中，各类税种的收入构成。 各类所得税、资本利得税、不动产税、财产税等 直接税为主 间接税为主 增值税、消费税、销售税、营业税、印花税等 发达国家 发展中国家 1843年法国和比利时签订了世界上最早的税收协定 2006年8月21日，《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》）在港正式签署，对1998年签署的两地间避免双重征税的安排进行