第7章-审计重要性与审计风险.pptVIP

（二）金额和性质的考虑 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * 审计重要性的质量特征 审计重要性的数量特征 1.审计重要性的数量特征 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * 资产负债表、利润表或其他报表中某个项目的错报金额： 低于该项目总金额的5%：可以认为是非重大错报 介于该项目总值的5%—10%：可能是重大错报 也可能是非重大错报 高于该项目总金额的10%：应认为是重大错报 2.审计重要性的质量特征 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * 1 2 3 4 数量特征 5 涉及舞弊与违法行为的错报 小金额错报的累计 不期望出现的错报 影响收益趋势的错报 可能引起违反合同义务旅行的错报 （三）审计重要性水平的两个层次 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * 财务报表层次的重要性水平 账户余额或交易层次的重要性水平 （四）财务报表层次重要性水平的确定 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * 1 2 3 判断基础和确定依据 财务报表层次重要性水平的选取 财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定 1.判断基础和确定依据 在财务报表中选择判断基础时， 审计师应当考虑三个确定依据： 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * 第一，所选择的判断基础必须能够反映被审计单位的规模 第二，所选择的判断基础应该能够反映财务报表使用者主体的要求 第三，需要考虑判断基础的具体情况 实务中判断重要性水平的参考数值： 资产总额的0.5%—1% 净资产的1% 营业收入总额的0.5%—1% 净利润的5%—10% 2.财务报表层次重要性水平的选取 当所确定的各个财务报表的重要性水平不同时，应当选择最低者作为财务报表层次的重要性水平。 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * 3.财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定 审计时应当根据期中财务报表推算出年度财务报表，或者根据被审计单位经营环境和经营情况的变动对上年度财务报表作出必要调整，以确定财务报表层次的重要性水平。 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * （五）账户余额或交易层次重要性水平的确定 审计师在对财务报表层次的重要性水平进行分配以确定账户或交易层次重要性水平时，应当考虑的因素有： * 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 ① ② ③ ① ② ③ 各账户或各类交易在财务报表中的重要性程度 各账户或各类交易的审计成本 各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性 三、审计重要性的运用 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * 在审计过程中，审计师需要在两个领域运用重要性原则。第一个：审计计划中审计测试的性质、时间和范围的确定；第二个：审计结果的评价。 （一）制定审计计划时对重要性的考虑 （二）评价审计结果时对重要性的考虑 （一）制定审计计划时对重要性的考虑 审计重要性是审计完成后审计师所允许的可能或潜在的未发现错报的最大限度； 即审计师在运用审计程序以检查财务报表的错报时所允许的误差范围，审计师必须依据这个限度确定合适的测试范围。 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * （二）评价审计结果时对重要性的考虑 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * 2.错报的汇总 1.评价审计结果时所运用的重要性水平 3.汇总数超过重要性水平的处理 4.汇总数接近重要性水平的处理 第二节 审计风险 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * 风险导向审计的基本思想和最新发展 一 二 三 审计 重要性 审计风险模型的组成要素 审计风险模型的具体运用 本节主要内容 * * 1 2 3 4 5 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 一、风险导向审计的基本思想和最新发展 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * 风险导向审计的基本思想就是按审计师综合分析各风险要素之后而订立的风险水平来确定审计测试的性质、范围和时间安排，风险要素的分析和风险水平的确定则是通过运用审计风险模型来实现的。 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 新的审计风险模型调整为审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 根据这一思想，审计师必须对财务报表重大错报风险进行评估，不得不经过风险评估，直接将风险设定为高水平。 二、审计风险模型的组成要素 《审计学》——第七章 审计重要性与审计风险 * （一） （二） （三） 审计风险 重大错报风险 检查风险 审计风险模型的基本形式如下 《审计学》——第一章 绪论 * 审计风险=重大错报风险×检查风险 （一）审计风险 《审计学》——第七章 审计重要性