第13章-筹资循环审计.pptxVIP

第十三章 筹资循环审计 使用的教材：朱锦余 主编《审计学》（第三版），高等教育出版社， 2016 2019-7-14 1 《审计学》第十三章 筹资循环审计 第一节 概述 01 第二节 主要帐户的实质性测试 02 本章主要内容 2019-7-14 2 《审计学》第十三章 筹资循环审计 本章学习目标 01 target 02 03 熟悉筹资循环业务的基本流程和相关内部控制的关键控制，掌握相关内部控制测试方法； 掌握短期借款、长期借款和实收资本的审计目标和实质性审计程序，并能够运用到实务中； 能够将财务报表审计的一般目标和实质性程序运用到筹资循环中的其他账户的审计中。 2019-7-14 3 《审计学》第十三章 筹资循环审计 01 PART 1 第一节 概述 涉及的主要业务、会计凭证与记录及账户 02 重要性与常见审计重大错报风险 04 相关内部控制要点 03 具体审计目标 2019-7-14 4 《审计学》第十三章 筹资循环审计 一 涉及的主要业务、会计凭证与记录及账户 （一） 主要业务 （1）负债交易，主要包括借款的取得与偿还、债券的发行与收回、利息的计提与支付等。 （2）所有者权益交易，主要有投入资本的取得和减少，盈利的分配和亏损的弥补等。 （二）主要会计凭证与记录 （1）股票（2）股票登记簿（3）股东名册（4）债券（5）债券契约（6）公司债券存根 薄（7）承销或包销协议（8）借款合同或协议（9）公司章程及有关协议 2019-7-14 5 《审计学》第十三章 筹资循环审计 一 涉及的主要业务、会计凭证与记录及账户 负债类账户，如短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、应付利润（股利）、预计负债等。 所有者权益类账户，如实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 损益类账户，如财务费用等。 三、主要账户 2019-7-14 6 《审计学》第十三章 筹资循环审计 二 可能导致重大错报风险的因素 1.未经授权或批准的非法筹资； 2.投资者抽逃已作为实收资本（股本）的投资； 3.投资者认缴的注册资本未实际到位，承担验资的注册会计师出具了不实的验资报告； 4.被审计单位有账外筹资行为； 5.借款费用的会计处理不恰当，将应费用化的借款费用资本化，虚减当期费用，虚增资产； 6.所筹集的资金未按规定用途使用，借款的抵押与担保情况未充分披露； 7.利润（股利）的分配不符合国家法律的规定，超额分配利润（股利）。 2019-7-14 7 《审计学》第十三章 筹资循环审计 三 具体审计目标 2019-7-14 8 《审计学》第十三章 筹资循环审计 三 具体审计目标 2019-7-14 9 《审计学》第十三章 筹资循环审计 四 相关内部控制要点 表13—2筹资业务循环相关内部控制调查表.doc 2019-7-14 10 《审计学》第十三章 筹资循环审计 PART 2 主要账户的实质性程序 01 04 02 06 03 05 07 短期借款 长期借款 股本（实收资本） 资本公积 盈余公积 应付利润（股利）和未分配利润 预计负债 2019-7-14 11 《审计学》第十三章 筹资循环审计 一 短期借款 （一）审计目标 1.确定短期借款人、偿还情况及利息的记录是否完整； 2.确定短期借款余额是否正确； 3.确定短期借款在财务报表上的披露是否充分。 （二）主要审计程序 1.获取或编制短期借款明细表，并进行必要的复核； 2.函证短期借款，验证期末余额的真实性； 3.审查短期借款明细帐并抽查相关会计凭证，验证其合规性及正确性； 4.审查短期借款的使用，验证其合规性和合理性； 5.复核短期借款利息的计算，验证其正确性； 6.审查短期借款在财务报表中的反映与披露，验证其恰当性和充分性 2019-7-14 12 《审计学》第十三章 筹资循环审计 二 长期借款 （一）审计目标 1.确定长期借款借入、偿还情况及计息的记录是否完整； 2.确定长期借款的年末余额是否正确； 3.确定长期借款在财务报表上的披露是否充分。 （二）主要审计程序 1.获取或编制长期借款明细表，并进行必要的复核； 2.向银行或其他债权人函证重大的长期借款，验证其真实性和完整性； 3.验证长期借款明细账记录并抽查相关会计凭证，验证其合规性和正确性； 4.复核长期借款利息，验证其计算的正确性和相关会计处理的合规性； 5.审查长期借款在财务报表中的反映和披露，验证其充分恰当性。 2019-7-14 13 《审计学》第十三章 筹资循环审计 股本（实收资本） 01 02 03 确定股本（实收资本）的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整； 确定股本（实收资本）年末余额是否正确； 确定股本（实收资本）在财务报表上的披露是否恰当。 三 2019-7-14 14 《审计学》第