第八章制造企业基本业务会计处理课件.pptVIP

例2.以银行存款分别归还到期的半年期借款15000元和三年期借款50000元。 借：短期借款 15000 长期借款 50000 贷：银行存款 65000 例3.一辆运输车在交通事故中报废，该车账面原值100000元，已提折旧60000元。清理过程中支付清理费用3000元，车辆残值收入5000元（设均以银行存款收、支）。 （1）车辆转入清理 借：固定资产清理 40000 累计折旧 60000 贷：固定资产 100000 （2）支付清理费用 借：固定资产清理 3000 贷：银行存款 3000 （3）收到残值收入 借：银行存款 5000 贷：固定资产清理 5000 （4）结转“固定资产清理”账户 借：营业外支出 38000 贷：固定资产清理 38000 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 5.按规定按职工工资14%提取工资福利费. 借：生产成本——A产品 1960 ——B 产品 840 制造费用 224 管理费用 336 贷：应付职工薪酬 3360 6.以存款支付办公费1600元. 借:管理费用 1600 贷:银行存款 1600 7.以银行存款支付本月的订报费200元. 借:管理费用 200 贷:银行存款 200 8. 计提本月应承担的借款利息600元. 借:财务费用 600 贷:应付利息 600 9.月末按规定计提固定资产折旧5000元，其中车间用固定资产4000元，企业管理部门用固定资产1000元。 借:管理费用 1000 制造费用 4000 贷:累计折旧 5000 分配率= 10824/20000=0.5412 A应分配的制造费用14000*0.5412=7577元 B应分配的制造费用6000*0.5412=3247元 借:生产成本——A产品 7577 ——B 产品 3247 贷:制造费用 10824 借:库存商品——A 53937 贷：生产成本——A 53937 三、产品制造成本计算 在“制造成本法”下，将产品的生产费用归纳为： （1）直接材料（“生产成本”账户（直接费用）） （2）直接人工 （3）制造费用（“制造费用”账户（间接费用）） 生产、销售结转过程 制造费用——生产成本——库存商品 ——主营业务成本——本年利润 第四节 商品销售的会计核算 一、账户设置 1．主营业务收入：损益类 借方:期未转入“本年利润”账户的数额，结转后无余额 贷方：已销商品、产品提供劳务等收入 ２.主营业务成本:损益类 借方:已销商品、产品提供劳务等实际成本 贷方:期未转入“本年利润”账户的数额，结转后无余额． 3.销售费用：损益类 借方:核算商品、产品销售过程中所发生的各各费用． 贷方:期未转入“本年利润”账户的数额，结转后无余额 ４．主营业务税金及附加：损益类 借方:核算企业日常活动所承担的税金及附加． 贷方:期未转入“本年利润”账户的数额，结转后无余额 ５．应收账款：资产类，核算企业因销售商品与购货单位或按受劳务单位发生的债权 借方:．应向购货单位或接受单位收取的销货款 贷方：收回的销货款 借方余额：购货单位或接受劳务单位暂欠货款 例1：向某单位销售Ｂ产品300件，每件售价150元，增值税率为17%,货款未收到. 借:应收账款 52650 贷:主营业务收入 45000 应交税费—应交增值税(销项税额) 7650 例2：向某单位销售A产品3000件，每件售价150元，增值税率为17%,货款已收到.该批产品的单位成本为100元。 借：银行存款 526500 贷:主营业务收入 450000 应交税费—应交增值税(销项税额) 76500 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 30