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工资薪金个人所得税的税收筹划 一、纳税人的法律界定 个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一 种税。 包括：1.中国内地公民 2.在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员） 和香港、澳门、台湾同胞 纳税义务人分类： 按住所和居住时间，区分为 居民纳税义务人 非居民纳税义务人 二、征收范围的法律界定 1、工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴等个人所得 2、个体工商户的生产、经营所得（含个人独资企业和合伙企业） 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得——中奖、中彩等 11、其他所得 三、计税依据的法律界定 1、费用减除标准： （1）个人所得 应纳税所得额=每月收入额－3 500 （2）个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额=纳税年度的收入总额－减除成本、费用以及损失 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额=纳税年度的收入总额 －减除成本、费用以及损失－3 500×12 （4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 应纳税所得额=每次收入不超过4 000元－800 =每次收入4 000元以上×（1－20%） （5）财产转让所得 应纳税所得额=转让收入额－原值和合理费用 （6）利息、股息、红利所得 应纳税所得额=每次收入额 (1)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向 社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐 赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30% 的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 (2)个人的所得用于资助的，可以全额在下月、下次或当 年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵 扣的，不得结转抵扣。 (3)个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。 五、工资薪金税率的法律规定 1、工资薪金所得 指个人因任职或受雇而取得的工资（蓝领）、薪金（白领）、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 2、计征方式 1）按月征收个人所得税。 2）按3%——45%的七级超额累进税率。 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 对不同收入项目计税依据和税率的筹划项目计税依据和税率的筹划 一、工资、薪金所得的纳税筹划 （一）纳税人 1、居民纳税人——负有无限纳税义务， 在一定期限内的个人获得的一切利益，不论来源中国境内还是 境外，不论取得方式，不论是偶然所得，还是临时所得，不论是货币、 有价证券，还是实物等。 （1）在中国境内有住所； （2）在中国境内无住所，但居住满一年。 2、非居民纳税人——负有有限纳税义务 只有来自中国境内的来源征收个人所得税。 （1）在中国境内无住所又不居住； （2）无住所，且居住不满一年。 二、计征规定：