第2章-银行会计核算的基本方法.pptVIP

2.3 会计凭证 三、会计凭证的处理 会计凭证的处理是指银行从编制或受理凭 证开始，经过审核、传递、登记账簿直至装订 保管为止的全部过程。 包括： 会计凭证的编制、会计凭证的审核、会计凭证的传递、会计凭证的装订与管理 四部分。 2.3 会计凭证 (一)会计凭证的编制 除了做到要素齐全外，还要做到以下几点：①根据业务的需要，选择相应的凭证种类。②正确运用会计科目，准确对应关系。③填写会计凭证内容真实、字迹清晰、数字正确，摘要简明。④金额前要有货币符号，大小写金额要一致。⑤单联式的基本凭证可分别填写，多联式的专用凭证要一式套写，不得分张单写。⑥凭证的金额错误不得涂改，若填写有误要作废重填；⑦对其他内容若填写错误，可按规定的方式进行更改，更改后由更改人在更改处盖章证明。⑧项目填列齐全，责任分工明确。 2.3 会计凭证 (二)会计凭证的审核 具体内容为：①是否为本行受理的凭证，凭证是否合法有效；②凭证种类是否符合业务要求，其中内容、联数及附件是否完整和齐全；③账号、户名是否相符，与客户的基本资料是否一致；④款项来源、用途是否符合规定，支取的款项是否超过存款余额、贷款额度或拨款限额；④货币符号、大小写金额是否相符，字迹有无涂改；⑥利息、收费、赔偿金、本外币折算等金额的计算是否正确；⑦密押、印鉴是否真实、齐全。 2.3 会计凭证 （三）会计凭证的传递 根据银行业务的特点，科学、合理、严密、及时、谨慎的组织好凭证的传递，做到“先外后内、先急后缓”，方便客户，并且避免无人负责的现象，除有特殊规定外，凭证一律由银行内部传递。与此同时还应注意以下几点：必须适应银行业务的需要和会计核算的要求；对于现金收入凭证，应先收款后记账，保证账款一致；现金付出凭证，应先记账后付款，防止发生透支；对于转账凭证，应先记付款人账户再记收款人账户；代收他行的凭证收妥进账，贯彻银行不垫款的原则。 2.3 会计凭证 （四）凭证的装订与管理 每日营业终了，要将会计凭证按科目归类整理。对表内科目，将属同一科目的凭证按顺序整理，装订成册。对业务量较小的银行可按数量装订，随日常业务的处理，当凭证积累到一定数量时再装订成册，但是不能随意积压、散放丢失。 装订好的会计凭证应按保管年限固定地点，及时入库保管，并登记“会计档案登记簿”。日后如需查证和调阅已入库的凭证，必须严格按规定的手续办理，未经批准不得外借和摘录。对超过保管年限的会计凭证，经批准后方可进行销毁。 2. 4 账簿及账务组织 一、 会计账簿的种类 会计账簿是以会计凭证为依据，全面、系统、 连续、分类记录经济业务发生的各项资金增减变化 的簿籍。它是登记报表的主要依据，必须科学地设置 和正确地登记账簿。 2. 4 账簿及账务组织 一、 会计账簿的种类：按用途和外表形式两种划分方法。 1、按用途划分为分类账、序时账和备查账簿。 分类账是以科目为基础，对资金进行分类记载的账簿。包括明细分类账和总分类账。明细分类账是按科目下的分账户设置和登记的账簿，反映科目详细变化情况及结果，如分户帐； 总分类账是按会计科目设置和登记的账簿的，反映科目总括变化情况及结果，如总账。 序时账又成为日记账，是每日按收到凭证的先后顺序逐笔登记账簿，如现金收入日记簿和现金付出日记簿。 备查账簿主要指不必记载序时账和分类账而又需查考的业务事实账簿。其表现形式为各种登记簿，如存款挂失登记簿、开销户登记簿、重要空白单证登记簿等。 2. 4 账簿及账务组织 2、按外表形式订本帐、活页账和卡片帐 订本帐是将具有一定格式的帐页装订成册进行记载的账簿，一般对银行资金活动不经常变化的业务用，如银行的备查账，固定资产的明细账等。 活页账是将具有一定格式的帐页分散进行记载的账 簿，即在记账是将账簿一页一页的登记，银行的分类账和序时账都使用这种账簿。 卡片帐是由一定格式的单证组成的账簿，日常编制单证就是记账的过程，如联行业务的凭证中的有关联次就代替了帐簿。 2. 4 账簿及账务组织 二、会计账务组织 账务组织是指账簿设置、记账程序和账务核对方法的有机结合。根据银行核算的特点，在账务组织上设置了明细核算和综合核算两个系统。 明细核算是对科目下的分账户进行核算，反映具体单位、具体项目资金增减变化及其结果的账务组织系统；综合核算是以科目为基础进行核算，反映每个科目、每项资金增减变化及其结果的账务组织系统。 两个系统尽管设置的账簿不同，记账程序的也不同，但双方都是根据同一张凭证用不同的方法进行记载，它们之间是