00-2011-讲义06-公司治理-内部控制与会计职业道德(管理层舞弊).pptVIP

十年前，志勤创办了安龙家庭用品制造公司。作为公司的董事长，志勤雄心勃勃，大力拓展自己的业务，并计划实现安龙未来的上市计划。他与公司的副董事长、董事和会计师及其关联企业富荣公司的董事长串通一气，实行了一项精心策划的骗局。 富荣的董事长和董事首先在申请信用证时提交了伪造的交易记录，声称从安龙那里购买塑料配件，欺骗了多家银行。富荣骗取了三十多份信用证，造成安龙生意兴隆的假象。然后，志勤与公司的其他同谋者密切配合，伪造销售发票和会计记录，以便提高安龙在最近几个财务年度中的营业额和利润。接下来，他们把这些夸大的数据列于安龙的招股说明书中，以便骗取在联交所上市的资格。 在这场骗局中富荣董事长为了他的个人利益而与他人同流合污。为了取得信用证，志勤通过伪造安龙与包括富荣在内的其他公司之间的各种交易记录来欺骗多家银行。当然伪造的生意记录以及夸大的利润和营业额也有助富荣申请在联交所上市的资格。 永新是一家上市的半导体制造公司的董事长。公司在联交所上市的三年后，通过收购另外三家电子和技术公司、并把它们合并成为一家大型的集团公司，永新实现了公司的高速发展。由于技术的飞速进步，永新很快就发现，他作出了一个糟糕的战略决策，因为他对自己近年来通过收购而迈入的新行业缺乏充分的了解。再加上公司的过度扩张，逐渐地给整个集团造成了财务困难，公司的利润没有达到预期的水平。 为了筹集资金，董事会计划将集团分拆在纽约交易所上市。但由于集团的财务状况持续没有好转，最终不得不放弃这一计划。永新本人因某些物业资产抵押问题而出现财政紧绌，他努力地设法减轻自己的负担。他知道，公司即将公开披露本年度的财务状况，即出现了2.5亿元的严重亏损，及分拆上市的计划已被放弃。此后，公司的股票价格肯定会深幅下跌。 最后，通过公司首席执行官的帮助，永新出售了以他的三位好朋友的名义在三家证券公司那里持有的大约1 500万股公司股票。他还促使他的妻子出售了8000万般公司股票。在对公众披露公司的财务状况之前，永新成功地完成了这些交易。 八十年代末，健文创办了大丰服装公司，这是一家专门从事休闲服装的设计和生产的公司。自成立之日起，该公司的发展十分迅猛，并于八年前在联交所上市。但是，由于近年来生产和运营成本的急剧上升，健文对自己的企业变得日益悲观起来。随着公司的核心产品所占的市场份额逐步萎缩，他的忧虑进一步加剧。考虑到这些因素，作为公司的董事长，健文开始积极地寻求买家，他希望这个买家能够为大丰出一个好价钱。然后，他就可以提前退休了。 在一次由某厂商联合会组织的节日宴会上，健文结识了振华，后者是一家在纽约交易所上市的大型体育服装公司的首席执行官，该公司在美国开设了零售连锁店。在后来的几次会晤中，振华表示自己的公司对收购大丰很感兴趣，包括收购其在大陆的生产设备和设施，以便推动他们在香港和内地的拓展计划。但是，条件是大丰必须在本财务年度内体现出20％的毛利率增幅。由于迫切希望达成这一交易，振华甚至提出，在收购成功之后，将他公司一定数量的股票给健文。健文被这一方案深深地吸引住，他指示自己的销售总监和运营总监探讨应该采取何种方式才能达到这一目标。他们得到保证说，如果这一交易能够成功地完成，他们将会得到一笔可观的年终奖金。 结果，这两位被寄予厚望的得力干将采取了各种手段，以增加销售额和降低生产成本，包括放宽赊销政策和购买质量较次的布料。在最后期限临近时，距离预定的目标仍然很远，他们对其客户的采购员和质量检验员提供了回扣，作为后者签署大额定单和接收低质产品的回报。 健文对他的销售总监和运营总监提供的上述秘密回扣并不知情。他同样也不知道，在振华与他接触之前，振华的公司向香港的一家顾问公司支付了一笔数额可观的费用，希望得到关于大丰的经营状况、它在大陆的生产设施和生产能力的详细情况、以及收购的可能性的分析。事实上，这家顾问公司的拥有人正是大丰的执行董事丽仪，她从来没有向大丰董事会的任何成员透露过这一顾问工作。 阿伦是好时刻公司的董事长，这是一家从事时钟设计、制造和销售的上市公司。公司由小工厂发展为今天的上市企业，阿伦作为公司的创始人不仅希望维持企业的生存，而且希望实现公司的发展，以便股票价格达到具有吸引力的水平。他向两位财务专家寻求帮助，并得到了令人难于抗拒的建议。 首先，某海外银行的一位高级董事提出帮助推高好时刻公司的股票价格。他要求阿伦配售大约2000万股好时刻公司的股票，行权价格为每股1.5元。然后，这位高级董事通过夸大好时刻未来的发展，并提供影响他人大量买入的诱导信息，极力地向他的客户推荐这只股票。看到股票价格节节攀升之后，客户对这只股票的热烈讨论吸引了更多的投资者，最终推动股票价格进一步升高。当价格达到一定的水平时，阿伦卖出了股票，获取厚利。这位银行董事索取了50万元，作为他提供帮助的报