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第五章 现金流量质量分析 第一节 现金流量表及现金流量的分类 一、现金流量表及相关概念的含义 现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，主要目的是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物所产生的影响 现金：企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物：随时能转变为已知金额的现金的短期投资，其流动性高，价值变动的风险小。 现金流量：某一段时期内企业现金和现金等价物流入和流出的数量。 企业货币资金不同形态之间的转换，是企业现金存放形式的转换，并不构成现金流量。 第二节 现金流量的质量分析 一、现金流量表主要项目的运转规律分析 (一)正常情况下的经营活动现金流量 用途： 1、维护企业经营活动的正常周转 2、补偿本年度固定资产折旧和无形资产摊销等摊销性费用 长期资产产生的现金流出，补偿途径： 通过处置的方式补偿，金额往往较少 通过折旧、摊销方式补偿 补偿速度取决于折旧、摊销进度 3、支付利息和现金股利 2、长期经营性资产现金流出量的补偿机制 长期经营性资产：固定资产、无形资产 长期经营性资产引起现金流出相应现金流入： 更新改造期 长期经营性资产引起现金流出相应现金流入： 收缩调整期 (三)筹资活动的现金流量应该适应企业经营活动、投资活动的需要