中级财务会计第2章--货币资金(课件).pptVIP

* * 第四节 其他货币资金 如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求退款时，应填写进账单一式二联，连同本票一起送交银行。然后，根据银行盖章退回的进账单第一联，编制收款凭证： 借：银行存款 贷:其他货币资金——银行本票存款 * * 第四节 其他货币资金 （四）信用卡存款 信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行信用卡专户的款项。 企业初始存入或追加存入信用卡存款，均应签发支票，填写进账单，送交银行取得银行盖章退回的进账单第一联时: 借:其他货币资金——信用卡存款 贷:银行存款 * * 第四节 其他货币资金 企业用信用卡在特约单位购物或支付有关费用时: 借:管理费用等有关科目 贷：其他货币资金——信用卡存款 * * 第四节 其他货币资金 （五）信用证保证金存款 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 企业使用信用证办理支付结算时，应在向银行申请开立信用证、提交开证申请书、信用证申请人承诺书的购销合同，并向银行交纳保证金后，根据银行盖章退回的进账单第一联： 借：其他货币资金——信用证保证金存款 贷：银行存款 * * 第四节 其他货币资金 开证行交来信用证通知书及有关单据时，根据单据列明的金额： 借：材料采购或原材料或库存商品 应交税费——应交增值税 （进项税额）等科目 贷：其他货币资金——信用证保证金存款 银行存款 * * 第四节 其他货币资金 （六）存出投资款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行有价证券投资的资金。 【例2-7】甲公司从其银行存款账户划出500 000元至某证券公司，准备用于购买股票。 * * 第四节 其他货币资金 借：其他货币资金——存出投资款 （某证券公司）500 000 贷：银行存款 500 000 * * 第四节 其他货币资金 以后以该项存出投资款购入股票A，共支付价款480 000元（假设不考虑相关交易税费）。 借：交易性金融资产——成本 （股票A）480 000 贷：其他货币资金——存出投资款 （某证券公司）480 000 * * * * * * * * 第三节 银行存款 （5）验单付款，发现所到货物的品种、规格、数量、价格与合同不符，或货物已到，经验货与合同或发货清单不符； （6）验货付款，经验货与合同或发货清单不符； （7）货款已经支付或计算错误的款项。 付款人开户银行审核同意全部或部分拒绝付款时，应将拒绝付款的理由书及有关单证邮寄收款人开户银行，由其转交销货企业。 * * 第三节 银行存款 8．委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 委托收款在同城和异地均可以使用，但收款人如果在同城范围内使用委托收款结算方式收取公用事业费，必须具有收付双方事先签订的经济合同，由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意，报经中 国人民银行当地分支行批准。 * * 第三节 银行存款 付款企业收到开户银行转来的委托收款凭证和有关债务证明后，应在规定的付款期内（接到通知的次日起3天内）付款，并编制付款凭证； 收款企业在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证。 在付款期内，若付款企业发现委托收款凭证及有关债务证明符合拒绝付款的规定，应立即出具拒绝付款理由书，连同委托收款凭证及有关债务证明一并送交银行，办理拒绝付款手续，由银行将有关单 据转交收款单位。 * * 第三节 银行存款 9．信用证 信用证是指开证行依照申请人（付款人）的申请，向受益人（收款人）开出的在一定期限内凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。 信用证是国际结算中广泛使用的结算办法。长期以来，我国只有从事进口业务的企业和对外经济合作企业方可使用。自1997年8月1日起，中国人民银行规定，国内企业之间的商品交易也可采用信用证结算办法，并制定了《国内信用证结算办法》。 * * 第三节 银行存款 采用信用证结算方式的： 收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，交存银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证； 付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。 * * 第三节 银行存款 上述各种结算方式的运用，均应严格遵守我国《支付结算办法》规定的结算原则和结算纪律，保证结算活动的正常运行。结算原则为： 恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。 结算纪律有： 不准签发没有资金保证的票据或远期票据，套取银行信用