第十章-会计核算组织程序.pptVIP

第十章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算程序 第三节 记账凭证汇总表核算程序 第四节 汇总记账凭证核算程序 第五节 日记总账核算程序 第一节 会计核算组织程序概述 一、会计循环 概念 是指从一切交易和经济业务的发生起，通过 填制和审核会计凭证、登记账簿，到编制会计 报表位置的一系列会计处理程序。 一、会计循环 步骤 审核原始凭证，编制记账凭证 过账 账项调整 对账 试算平衡 结账 编制会计报表 二、会计核算组织程序的概念 是指会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式、账务处理程序 三、会计核算组织程序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用 四、会计核算组织程序的种类 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序、 多栏式日记账核算组织程序 区别: 登记总账的依据不同 第二节 记账凭证核算组织程序 一、凭证和账簿组织 二、账务处理程序 三、特点 是最基本的会计核算组织程序，其他的会计 核算组织程序都是在此基础上演变和发展起来 的。 根据记账凭证直接登记总账 四、优缺点及适用范围 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、凭证与账簿种类 二、科目汇总表的编制方法 三、账务处理程序 四、特点 根据科目汇总表登记总账 五、优缺点及适用范围 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、凭证与账簿种类 二、汇总记账凭证的编制方法 （一）汇总收款凭证的编制方法 按借方科目（现金、银行存款）设置，按 它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计 算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭 证中。 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款 凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借 多贷，不要多借一贷或多借多贷。 （二）汇总付款凭证的编制方法 按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它 们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算 出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证 中。 （三）汇总转账凭证的编制方法 按贷方科目（原材料、固定资产等）设置， 按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总， 计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账 凭证中。 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编 制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一 贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 三、账务处理程序 四、特点 根据汇总记账凭证登记总账 五、优缺点及适用范围 第五节 日记总账核算组织程序 一、凭证与账簿种类 二、日记总账的格式与登记方法 三、账务处理程序 四、特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账 五、优缺点及适用范围 * * 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 汇总记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计 报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 ▲能够清晰地反映账户之间的对应关系。 ▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优点 缺点 适用范围 其他业务收入 银收6- ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始 凭证 明细账 科目 汇总表 ⑥ 总 账 ⑦ 会计 报表 银行存款 日记账 ▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡； ▲能保证总账登记的正确性； ▲大大减少了登记总账的工作量； ▲适用性强。 ◆编制科目汇总表的工作量较大； ◆科目汇总表上不能够清晰地反映账户之间的对应关系。 ◇规模大、业务量比较多的大中型企业。 优点 缺点 适用范围