第二章-金融会计基本核算方法.pptVIP

借贷记账法下账户结构 借贷记账法的试算平衡 一、明细核算系统 三、账务处理 账务组织 明细核算 按户核算，反映每一个会计科目下各账户资金增减变化的详细情况。 综合核算 按科目进行核算，反应每一会计科目资金增减变化的总括情况。 平行登记 双线核算 双线核对 账务组织，是指根据凭证对经济业务核算时，从账簿设置、记账程序直到试算平衡、编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。 分户账 登记簿 现金收入和 付出日记簿 余额表 科目日结单 总账 日计表 概 念 种 类 1.分户账 登记依据 登记时间 P35 是明细核算的主要账簿，按单位、个人和资金性质开立账户，根据 会计凭证逐笔、连续记载，以具体反映某个账户的资金活动情况 各种传票 有业务发生时随时登记 甲种分户式：适用不计息或适用余额表计息的账户 设有借方、贷方、余额三栏 乙种分户账；适用在账页上计息的账户 设有借方、贷方、余额、积数四栏 丙种分户账：适用于借、贷双方同时反映余额的账户 设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏 丁种分户账：适用逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户 设有借方、销账、贷方、余额四栏 是明细核算的辅助账簿，凡是分户账不能满足登记需要而又需 记载反映的业务，均使用登记簿核算。 概念 ＊表内科目登记簿 ＊表外科目登记簿 分类 逐笔、序时地记录现金收入、付出的金额和传票张数的明细账簿 概念 由出纳员根据现金收入传票和现金付出传票逐笔分币种登记 登记 2.登记簿 3.现金收入和付出日记簿 P36 P37 是用来填制分户账余额的一种明细表 概念 据以核对总账和分户账余额，并计算利息 作用 根据当天的分户账余额填列，当天无发生额， 依据上一日余额填列 登记 依据 分类 ＊计息余额表：适用于计息的各科目，按有关存贷款科目分别设立 ＊一般余额表：适用于不计息的科目 4.余额表 P37-38 1.科目日结单 汇总各科目凭证笔数和发生额，是登记总账的依据 作用 是反映每一科目当日传票张数和借贷方发生额的汇总记账凭证 概念 “库存现金”科目日结单根据其他科目日结单中的现金部分编制，只填金额，不填传票张数。 各科目传票 编制依据 编制时间 每日按科目编制，当天无发生额的科目不编制科目日结单 二、综合核算系统 P39 * * 第二章 基本核算方法 第三节 会计凭证 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第四节 账务组织 会计科目是设置账户、编制会计分录、编制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表的依据。 会计对象 会计要素 会计科目 第一节　会计科目 一、会计科目的概述 金融企业设置会计科目时应遵循一定的原则。P17 表外科目 不纳入会计报表 表内科目 纳入会计报表内 会计科目 反映表内业务（涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项） 反映表外业务（不涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项） 如：“空白重要凭证”、“银行承兑汇票应付款” （一）按与资产负债表的关系分类 二、会计科目的分类 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目 所有者权益类科目 损益类科目 表内科目 日常核算中资金性质不定，性质视期末余额定，余额在借方表现为资产，在贷方表现为负债，如：“清算资金往来” （二）按经济内容分类 (一览表P19-23) 第二节　记账方法 单式记账法（一般表外业务采用） 记账方法 复式记账法（一般表内业务采用） 记账原理 记账符号 记账规则 资产+费用=负债+所有者权益+收入 “借”、“贷” 有借必有贷，借贷必相等 一、复式记账法——借贷记账法 （一）借贷记账法回顾 借方 支出减少 支出增加 贷方 收益增加 收益减少 损益类 贷方 权益增加 权益减少 所有者权益类 贷方 负债增加 负债减少 负债类 借方 资产减少 资产增加 资产类 余额 贷方 借方 账户名称 发生额的平衡 余额的平衡 所有账户借方本期发生额合计=所有账户贷方本期发生额合计 所有账户期末借方余额合计=所有账户期末贷方余额合计 借贷记账法下会计分录编制流程 分析确定经 济业务涉及 的账户 分析所涉及 账户的金额 增减情况 根据账户结 构确定应记 账户的方向 编制会计 分录 （二）借贷记账法应用实例 例1：东风公司存入现金20000元。 借：库存现金 20000 贷：吸收存款——活期存款（东风公司户）20000 例2：银行为东风公