第二章--会计核算基础-2会计凭证.pptVIP

第四节 会计凭证 [例] 某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。 自制原始凭证 是指本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证 〖例〗 ①“收料单” ②“领料单” ③“产品入库单” 外来原始凭证 是在经济业务发生或完成时取得或编制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。 〖例〗①增值税专用发票 ②非增值税及小规模纳税人的发票 ③对外支付款项时取得的收据 三、原始凭证的填制 格式统一 （二）填制原始凭证的方法 在经济业务发生之前填制 四、记账凭证的填制和审核 记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，据以登记会计账簿的会计凭证。 （一）记账凭证的基本内容 收 款 凭 证 ＿＿字＿＿号 借方科目 年 月 日 附件＿＿＿张 对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记账 符号 十万千百十元角分 银行结算方式及票号 会计主管 记账 稽核 出纳 制证 付 款 凭 证 ＿＿字＿＿号 贷方科目 年 月 日 附件＿＿＿张 对方单位 摘 要 贷 方 科 目 金 额 记账 符号 十万千百十元角分 银行结算方式及票号 会计主管 记账 稽核 出纳 制证 转 账 凭 证 转字第＿＿号 年 月 日 附 件＿＿张 摘 要 总 账 科 目 贷方金额 记账 符号 十万千百十元角分 明细科目 借方金额 合 计 会计主管 记账 稽核 制证 经办人员编制记账凭证时，要对原始凭证进行审核，无误后才能编制记账凭证。出纳人员办理收付款项后，要在收付款的原始凭证上加盖“收讫” “付讫”戳记，记账人员必须根据盖有戳记的收付款原始凭证，编制收、付款记账凭证。 （1）记账凭证中的日期。收付款凭证一般应填写经济业务的发生日期，因为收付款业务一经发生，就应根据根据原始凭证填制记账凭证。转账凭证上的日期，一般应写转账凭证的填制日期，但有些属于当月的经济业务，如费用的分配或成本、利润的结转等，需要到下月初才能编制转账凭证则应填写当月末的日期，以便记入当月账内，正确计算当月的经营成果。 （三）记账凭证的填制 （2）记账凭证的摘要。简明扼要的文字。 ①会计通用符号 ②会计专用术语。如：结转、冲销、核销、决算等 （3）会计科目应列明一级、二级及明细项目以便按会计科目归类汇总和登记有关明细账簿和总账。 （4）记账凭证中的金额。必须与所附原始凭证或原始凭证汇总表中的有关金额相一致。借方金额必须与贷方金额合计数相等。角分不要留空白。写完一张凭证后，金额栏剩余的空行可划一斜线注销。金额合计第一位数前应加人民币符号。 （5）记账凭证的编号。按顺序编号，如一项会计事项，需要编制两张以上的记账凭证时，可采用“分数编号法” （6）附件张数 （7）签章必须齐全 在企业间使用收款