开业医师节税之道-─-剖析最低税负制因应与-.pptVIP

壹. 剖析綜所稅之架構!! 一.有那些要納入 綜合所得總額計算 1. 薪 資 所 得 凡是在職務上或工作上所取得的各種收入或所得 包括：薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費和其他給與 2. 營 利 所 得 公司、行號或合作社股東所獲分配之股利、盈餘總額 個人貿易之盈餘-如直銷之利潤、獨資合夥之盈餘總額等 上市公司所發之緩課股票、放棄緩課時 3. 利 息 所 得 凡個人持有金融機構的存款利息。 各類貸出款項之利息,如股東往來之利息 4. 租 賃 及 權 利 金 所 得 5. 執 行 業 務 所 得 6. 自力耕作漁牧林礦所得 7. 財 交 所 得 8. 競技競賽及機會中獎 之獎金或給與 9. 退 職 所 得 凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。 10. 其 他 所 得 二.何謂免稅額? 三.一般扣除額之總類 列舉扣除額---1. 捐贈 合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈。(綜合所得總額 20 ％為限) 對政府之捐獻或有關國防、勞軍、古蹟維護之捐贈。(核實認列無金額限制) 政治捐贈對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈合計。(每戶綜合所得總額 20 ％為限，最高 200,000 元對同一擬參選人最高 100,000 元) 直接捐贈-私立學校:綜合所得總額 20 ％為限 透過財團法人私立學校興學基金會的捐贈-指定特定學校 (綜合所得總額 50 ％) 透過財團法人私立學校興學基金會的捐贈-不指定特定學校 (綜合所得總額 100％) 列舉扣除額---2. 人身保險費 人身保險費 本人、配偶及申報受扶養直系親屬的人身保險含人壽、健康保險、旅遊平安險、軍公教、勞工保險、國民年金保險及眷保、學生平安保險費 (97年度每人 24,000 元、未達 24,000 元者，就其實際發生額全數扣除 ) 全民健保保險費 本人、配偶及申報受扶養直系親屬的健保保費支出 (可全額扣除) 列舉扣除額---3. 醫藥及生育費 本人、配偶及申報受扶養親屬的醫藥和生育費用。(核實認列無金額限制) 受有保險賠償及救濟金部分不得扣除。 列舉扣除額---4. 災害損失 本人、配偶及申報受扶養親屬之財產遭受不可抗力之災害損失。(核實認列無金額限制) 列舉扣除額---5.自用住宅購屋借款利息 自用住宅購屋借款利息與房屋租金支出二擇一扣扺 每戶以 1 屋為限，且房屋為本人、配偶或受扶養親屬所有 自住用途，不能有出租，供執行業務用 支付之利息應先扣除儲蓄投資特別扣除額後，以其餘額申報扣除 (97年度每戶以 30萬 元為限) 列舉扣除額---6. 房屋租金支出 房屋租金支出與自用住宅購屋借款利息二擇一扣扺，且要先扣除儲蓄投資特別扣除額 本人、配偶或申報受扶養直系親屬於中華民國境內租屋。 供自住且非供營業或執行業行使用。 97年度每戶以12萬元為限。 四.特別扣除額 ---1. 薪資特別扣除額 本人、配偶或申報受扶養直系親屬薪資所得 97年度每人 10萬元；全年薪資所得未達 10萬 元者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。 特別扣除額---2. 財產交易損失扣除額 本人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失。 若當年度無財產交易所得可供扣除或扣除不足者，可以以後 3 年度之財產交易所得扣除之。 不得超過當年度申報之財產交易所得。 特別扣除額---3. 儲蓄投資特別扣除額 納稅義務人本人及與其合併報繳之配偶暨受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益 97年度每人 27萬元 ，不足 27萬元者以實際發生數為限。 特別扣除額---4. 殘障特別扣除額 本人、配偶及申報受扶養親屬 領有殘障手冊 身心障礙手冊之殘障者 嚴重精神病之人 97年度每人10萬元。 特別扣除額---5. 教育學費特別扣除額 本人之子女就讀大專以上院校之教育學費 (空大、空中專校及五專前 3 年及已接受政府補助或領有獎學金者不適用 97年度每人 2萬5千元 ，不足 2萬5千元者以實際發生數為限。 貳. 如何算出應納稅額!! 今年的大減稅你都記住了嗎 96年 97年 增加額度 免稅額 7萬7千 7萬7千 不變 標準扣除額 單身