纳税实务高教刘淑茹书后习题参答案.docVIP

书后习题参考答案（简略） 第二章 一、选择题 1. A 2.C 3.D 4.B 5.D 6.D 7.C 8.C 9.C 10.B 二、业务模拟题 （一） 1.借：材料采购 7000000 应交税费—应交增值税（进项税）1190000 贷：银行存款（应付账款） 8190000 借：原材料 7000000 贷：材料采购 7000000 2.借：原材料 18600 应交税费—应交增值税（进项税）1400 贷：银行存款 20000 3.借：银行存款（应收账款） 9360000 贷：主营业务收入 8000000 应交税费—应交增值税（销项税） 1360000 4.借：固定资产 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费—应交增值税（销项税）51000 借：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000 5.借：材料采购 100000 应交税费—应交增值税（进项税）17000 贷：银行存款（应付账款） 117000 借：原材料 100000 贷：材料采购 100000 6.借：营业外支出 117000 贷：库存商品 100000 应交税费—应交增值税（进项税转出）17000 本期企业应交增值税219600元 （二） 1.该企业属于混合销售行为，应合并征收增值税 若其属于一般纳税人，应纳增值税=80000/1.17*17%=11623.93元 若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/1.06*6%=4528.3元 2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。 各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税： （800000+100000/1.17+50000/1.17）*17%=157794.87元 若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营业税： 销售计算机应交纳增值税：800000*17%=136000元 技术服务应按5%缴纳营业税：100000*5%=5000元 计算机维修应缴纳增值税：50000/1.17*17%=7264.96元 合计：148264.96元 增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。 （三） 企业应纳增值税（96000+13000）/1.04*4%=4192.31元 借：银行存款（应收账款）109000 贷：主营业务收入 104807.69 应交税费—应交增值税 4192.31 （四） 当期不予抵扣或退税的税额=180×（17%-13%）=7.2万元 当期应纳税额=50×18%-（100×17%+2×7%-7.2）=-1.44万元 当期免抵退税额=180×13%=23.4万元 当期应退税额=1.44万元 当期免抵税额=23.4-1.44=21.96万元 第三章 一、选择题 1.A 2.D 3.BD 4.D 5.B 6.A 7.C 8.C 9.C 二、业务模拟题 （一） 粮食白酒应纳消费税（84000+500）*20%+7000*2*0.5=23900元 黄酒应纳消费税30*240=7200元 进口小轿车应纳消费税200000*（1+30%）/（1-9%）*9%=25714.29元 借：营业税金及附加 23900 贷：应交税费—应交消费税 23900 借：委托加工物资 7200 贷：银行存款 7200（受托方代收代缴） 借：固定资产 25714.29 贷：银行存款 25714.29（海关代征） （二） 销售卷烟应纳消费税280000*30%+28*150=88200元 允许扣除外购烟丝已负担消费税（75000+100000-36000）*30%=41700元 本期应纳消费税88200-41700=46500元 （三） 销售非金银首饰不交消费税；向金店销售属于批发，不交消费税 应交消费税9117000+93600）/1.17*5%=9000元 借：营业税金及附加 9000 贷：应交税费—应交消费税 9000 第四章 一、选择题 1.C 2.B 3.C 4.B 5.D 6.BD 二、业务模拟题