高级财务会计课程设计案例二.doc

案例二 我国合并财务报表编制实务 一、基本情况介绍 A公司是从事加工制造的股份有限公司，B、C公司是A公司于以前年度投资并取得控股权的子公司，D公司是B公司的子公司。按照国家有关会计制度的规定，A公司作为母公司应编制合并会计报表，为便以编制合并财务报表。A公司要求集团内的子公司采用《企业会计制度》，统一各子公司会计政策，如按照应收账款余额的5%计提坏账准备，对于存货、固定资产、长期投资计提减值准备。合并财务报表的编制方法执行财政部颁布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》及其相关指南和解释的规定。以母公司和纳入合并范围的子公司的会计报表以及其他有关资料为依据，抵销内部事项计算合并，以编制合并会计报表。 二、要求 根据给定的资料（未给定部分不予以考虑）完成以下任务： 1．根据C公司的会计报表以及会计报表附注相关资料，编制C公司的现金流量表（现金流量表格式见附件1）； 2．确定合并范围，并陈述理由； 3．编制合并范围内各公司之间发生的内部交易事项的合并抵销分录； 4．编制2010年度合并资产负债表、合并利润表及合并所有者权益变动表（合并会计报表格式见附件2）。 三、个别会计报表资料 （一）A公司个别会计报表资料 1.会计报表 表2-1 资产负债表 编制单位：A公司 2010年12月31日 资产 期末数 年初数 负债和股东权益 期末数 年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 3000000 4000000 短期借款 交易性金融资产 640000 交易性金融负债 应收票据 900000 800000 应付票据 应收账款 7000000 8000000 应付账款 9000000预付款项 预收款项 620000 820000 应收利息 应付职工薪酬 5700000 5000000 应收股利 应交税费 1500000 1500000 其他应收款 100000 200000 应付利息 存货12000000 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 300000 3500000 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计25000000 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计20820000 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 3200000 3000000 长期借款12000000 长期应收款 应付债券 长期股权投资12820000 长期应付款 投资性房产 专项应付款 固定资产30000000 预计负债 在建工程10000000 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计12000000 生产性生物资产 负债合计32820000 油气资产 股东权益： 无形资产 5000000 股本30000000 开发支出 资本公积 2000000 2000000 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 7000000 6000000 递延所得税资产 未分配利润10000000 其他非流动资产 股东权益合计48000000 非流动资产合计55820000 资产总计80820000 负债和股东权益合计80820000 表2-2 利润表 编制单位：A公司 2010年度 单位：元 项目 本年数 上年数（略） 一、营业收入 减：营业成本营业税金及附加 2000000 销售费用 2000000 管理费用 3000000 财务费用 600000 资产减值损失 1000000 加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列） 320000 投资收益（损失以“-”号填列） 1660000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 560000 二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入 420000 减：营业外支出 400000 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用 5400000 四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每