会计学原理--会计账簿.pptVIP

第一节 会计账簿的意义和种类 一、账簿的意义 账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时地、分类地登记一定时期全部经济业务的簿籍。 设置和登记账簿，是一种重要的会计核算方法，是会计核算工作的重要环节。 (一) 通过登记账簿，可把分散的核算资料系统化，为经济管理提供全面、完整的总括和明细核算指标； (二)账簿核算资料是进行成本计算和编制财务报告的依据； (三)利用账簿核算资料，可开展会计分析和会计检查，便于考核计划，评价企业业绩，改善经营管理。 第一节 会计账簿的意义和种类 二、账簿的种类 （一）账簿按用途分：序时账簿、分类账簿和备查账簿 1．序时账簿。亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。 序时账簿按其记录内容的不同分为两种： 通用日记账。也称普遍日记账、分录日记账、分录簿，是用来登记企业单位全部经济业务会计分录的日记账。 专用日记账。也称特种日记账，是专门登记某一类经济业务的日记账。各单位采用的专用日记账主要有现金日记账和银行存款日记账。 第一节 会计账簿的意义和种类 2．分类账簿。通常称分类账，是对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 分类账按提供指标的详细程度不同，可分为两种： 总分类账簿。简称总账，是根据总分类科目开设的，用以记录一定时期内全部的经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。 明细分类账簿。简称明细账，是根据总账科目所属明细科目开设的，用以记录某一类经济业务明细项目，提供其明细核算资料的分类账。 第一节 会计账簿的意义和种类 3．备查账簿。备查账簿又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 备查账簿如以经营租赁方式租入固定资产的登记簿、受托加工材料登记簿等。 第一节 会计账簿的意义和种类 (二)账簿按外表形式分：订本账簿、活页账簿和卡片账簿 1．订本账簿。订本账簿简称订本账，是在账簿尚未使用前就将账页顺序编号并固定装订在一起的账簿。多用于现金日记账、银行存款日记款和总分类账。 2．活页账簿。活页账簿简称活页账，是账页不固定，采用活页形式组成的账簿。主要适用于各种明细分类账。 3．卡片账簿。卡片账簿简称卡片账，是由具有一定格式的卡片组成的账簿。主要适用于实物资产明细账，如固定资产卡片账等。 第二节 会计账簿的设置和登记方法 一、会计账簿的设置原则：满足需要，力求简化 二、账簿的基本内容 （一）封面。写明账簿名称和记账单位名称。 （二）扉页。填列账簿的启用日期、截止日期、页数、册次，账簿启用和经营人员一览表及签章，账户目录。 （三）账页。账页应具备下列基本内容： 1．账户名称，包括一级、二级或明细科目； 2．日期栏； 3．凭证种类和号数栏； 4．摘要栏； 5．金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 6．总页次和分户页次。 第二节 会计账簿的设置和登记方法 三、会计账簿的设置与登记方法 （一）日记账的设置与登记方法 1．专用日记账的设置和登记 现金日记账、银行存款日记账都由出纳员根据审核后的收、付款凭证按日逐笔顺序登记，做到“日清月结。 出纳员除了负责登记日记账外，不得负责其他账簿的登记。 出纳员记账后，应将各种收、付款凭证交由会计人员登记有关总账和明细账。 2．通用日记账的设置和登记 第二节 会计账簿的设置和登记方法 （二）总分类账的设置与登记方法 总分类账一般采用订本账。 总分类账一般采用三栏式账页格式；也可根据需要，再设“对方科目”栏，反映每笔经济业务的账户对应关系。 总分类账的格式，除了上述三栏式外，还有多栏式的，即把序时记录和总分类记录结合在一起的联合账簿，这种账簿又叫日记总账。 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序（关于总分类账的登记方法，将在第十章中详细介绍）。 第二节 会计账簿的设置和登记方法 （三）明细分类账的设置与登记 各种明细分类账一般应根据记账凭证或原始凭证、汇总原始凭证逐日、逐笔登记。 明细账的格式，常用的主要有三种： 1．三格式明细账 2．数量金额式明细账 3．多栏式明细账。多栏式明细分类账账页又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方多栏三种格式。 第三节 会计账簿的登记规则 一、账簿启用的规则 启用账簿时，应在封面上写明单位名称和账簿名称。 启用账簿时，在扉页上应当附启用和经管人员一览表 账簿启用和经管人员一览表的内容。 启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编写页数，不跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编写页码，另外加目录，记明每个账户的名称和页次。 第三节