巴克雷斯建筑公司审计案例.pptVIP

该案例对我国注册会计师行业的启示与教训 * * 2006118128 冯毅明 2006118141 张朵朵 2006118110 陈珠慧 1946年，克里斯蒂·威特罗和里伯瑞·普格里兹合 伙共同出资在纽约成立了一家小的建筑公司。随着公 司规模的不断扩大，聘用卢索当会计，还任命他为执 行副总裁。几年后，他们又雇了曾在毕马威事务所工 作过的两个人担任会计和财务主任。1955年威特罗和 普格里兹将他们所有的生意合并，成立了巴克雷斯建 筑公司。 兴 巴克雷斯公司在1960年时已是美国3大保龄球道建造商 据报道，1956年巴克雷斯公司的总销售额为80万美元 4年后，公司总收入超过900万美元，净收益约75万美元 在1961年初发行的《华尔街杂志》中，该公司财务主管预测当年的总销售额将达到1500万美元，实现利润120万美元 巴克雷斯公司大多是为一些小的辛迪加投资者修建保龄球道。在签约 建筑合同时，这些辛迪加投资者必须向巴克雷斯公司预付一小部分订 金和签发一张分期付款的汇票，随着保龄球道施工的进弃，在几年内 将余额会清。1960年巴克雷斯公司开始与某财务公司进行销售回租交 易。在交易中，巴克雷斯公司将修建的球道卖给该财务公司，该财务 公司再将球道回租给巴克雷斯公司的子公司，由其子公司来经营球道。 巴克雷斯公司对上述两类交易没有考虑任何理财技巧，在没有收到 任何一笔大额付款之前，就在建造费用上投入了大笔现金。结果， 巴克雷斯公司不得不为建筑项目不断地寻找外部融资。 1961年5月为了解决迫切急需的营运资金，公司向证券交易委员会 （以下简称“证券会”）递交了S—1有价证券申请上市登记表，要求 发行总金额为174万美元，期限为15年，利率为5.5%的长期债券。 衰 许多签约者开始拖欠到期的应付款项，巴克雷斯公司不得不自行承担已建好的球道的运行费用，这就更加剧了巴克雷斯公司资金周转的困难 。 1962年末，由于还不起外部债券的利息，巴克雷斯公司只好按照联邦破产法的规定宣布破产。 破产后，购买该公司1961年公开发行债券的人们集体上诉，巴克雷斯公司、证券经纪商、以及毕马威会计师事务所（以下简称毕马威事务所）均成为被告。 该案件是自1933年证券法颁布以来第一个大案，它牵涉到在证券法首次对新证券发行作了法律规定以后，该如何处理与此有关的法律纠纷问题。 对审计职业界来说，这个案例也很重要，因为它是1933年证券法颁布以来，第一个强调审计人员法律责任范围和性质的案件。尤为重要的是，该案例将成为联邦法院依据1933年证券法履行了应尽的职责。 巴克雷斯公司S—1有价证 券上市申请表中的错误披 露是否属于“重大”？ 巴克雷斯公司S—1有价证 券上市申请表中是否有错 误的披露 ？ 毕马威事务所在复核S—1 表时，是否尽到应有的谨 慎责任。 。 问题1 问题2 问题3 对于审计报告，注 册会计师行业比较 多地是站在专业的 角度来理解的。所 以在审计报告中的 措词方面，就往往 不太考虑法律上的 严谨性，采用一些 易于被人钻法律空 子的词汇。 中国注册会计师协 会已于1996年12月 6日颁布了《独立 审计具体准则第10 号——审计重要性》 的公告，并要求在 1997年12月1日起 执行。 注册会计师在审核 财务报表前，应该 充分考虑财务报表 使用者的范围。 1 2 3 * * *