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港台经济专题3：香港的财政与税收 一、理财哲学与基本准则 香港的财政与税收管理承袭英国体制，回归后，根据《基本法》的规定，香港特别行政区的财政与税收制度不变（不跟大陆接轨） 理财哲学和基本准则： “审慎理财，量入为出，盈余财政” “低而简单明确的税制” 具体的准则： 1、直接税与间接税的比例 60：40 间接税比重过大，会使税制出现不公平 直接税更利于实现税负公平（为什么？） 2、政府总支出增长率 不超过本地GDP增长率（不会有财政危机） 3、财政储备 建立财政储备的目标和功能： 应付周期性赤字 应付不可预测的短期紧急困难 支持政府的长期或有负债 财政储备的标准： 上限——（狭义港币供应量+政府12个月开支）*（1+25%） 下限——（狭义港币供应量+政府12个月开支）*（1-25%) 目前财政储备7241亿港元（截止2013年3月） 其他国家和地区一般只有外汇储备而没有财政储备 香港政府理财的原则 量入为出，致力避免赤字，不让政府开支增长超过经济增长，以及维持简单明确的低税制 （欧盟若如此，就不会发生欧债危机） （欧债危机：财政支出是刚性的，而财政收入是疲软的） 二、财政结构与收支管理 香港的财政年度：每年4月1日至次年3月31日 （大陆：历年制，每年1月1日至12月31日） 预算编制时间开始于每年9月，至翌年3月前后送立法会审议，通过后于4月1日开始执行 （一）财政收入 1、一般收入 关税（仅对酒精、烟草、碳氢油、甲醛征收）、所得税、印花税、遗产税、博彩税等、车辆税、罚没收入、差饷、专利税及特权税、投资收入、贷款收入、公用事业收入、各项政府服务收费 2、基金收入 资本投资基金收入 基本工程储备基金收入 公务员退休金储备基金收入等 （二）财政支出 香港的公共开支： 社会服务（教育、医疗、房屋、社会福利、劳工） 公共服务（道路、食水、市政） 一般服务（行政、法律、治安等） 经济服务（农业、机场、港口、工商、邮政、铁路） 其他开支 1994年后，政府开支所占比重逐渐下降 （部分原行政部门转成营运基金管理，自收自支） 香港政府的六个营运基金 公司注册处营运基金 土地注册处营运基金 污水处理服务营运基金 电讯管理局营运基金 邮政署营运基金 机电工程营运基金 （准公共产品） （三）政府收支管理 1、管理机构 财经事务及库务局 2、预算编制 各部门提出，经财经事务局综合平衡，最终由财政司长提交立法会审议的预算方案必须经财政司长批准，并报行政长官同意 3、财政监督和审核 财政部门的监督和审核 立法机构的监督和审核 审计部门的监督和审核（核数署） 12-13财年，香港财政收入4455亿港元，支出3800亿港元 收入结构： 利得税：20%；薪俸税：12%；印花税：5%；博彩税：6%；公共事业及各项收费：7%；物业税等：20%；土地收入：9%；商品税：4%；差饷：5%；其他收入：12% 我国大陆的财政收入结构 2012年1-12月累计，全国财政收入117210亿元。其中，中央本级收入56133亿元；地方本级收入61077亿元。 财政收入中的税收收入１００６０１亿元 全国财政收入主要项目情况如下： 　　1.国内增值税26416亿元 　　2.国内消费税7872亿元 　　3.营业税15748亿元 　　4.企业所得税19654亿元 　　5.个人所得税5820亿元 6.进口货物增值税、消费税14796亿元 7、关税2783亿元 8、车辆购置税2228亿元 9.证券交易印花税304亿元 10.城市维护建设税3126亿元 非税收入16609亿元 流转税占绝对多数，增值税仍为我国大陆第一大税 三、税收制度与税务管理 （一）现行税制与税项 1、分级税制 除薪俸税、遗产税采用累进税外，其他采用固定单一税率（公平；简单） 2、直接税 利得税（税率为17.5%）、薪俸税（2%-18.5%）、物业税（对物业所得征税）、遗产税（适用于750万港元以上遗产，税率5%-15%） 3、间接税 印花税、博彩税（赛马：12%或19%；六合彩：25%）、关税及其他 4、香港与内地的避免双重征税的安排 1998年4月10日后，香港居民在香港须征税的收入，若已在内地缴纳税款，则可在香港应缴税款中抵免（抵免法） （二）税收征管 征管机关 财经事务及库物局辖下的税务局、差饷物业估价署和香港海关 * *