个人所得税——财产租赁所得.pptxVIP

Individual Income Tax ;应税项目;应税项目;应税项目;八、财产租赁所得;八、财产租赁所得 20% 　　优惠：从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得减按10%征收。;八、财产租赁所得 　　个人出租房产，在计算缴纳所得税时从收入中一次扣除以下费用： （1）财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城建税、教育费附加）。 （2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为至） （3）税法规定的费用扣除标准（800元或20％）; 【案例】李某2008年1月1日起将位于市区的私有住房一套出租给张某用于居住，租期1年，每月租金3000元。当年3月发生租房装修费用2000元。李某已按月缴纳了营业税、城建税、教育费附加。则李某当年应纳个人所得税为？ 出租房屋以一个月的租金收入为一次计征个人所得税，出租期间缴纳的有关税费和发生的房屋装修费用可在税前扣除（房屋装修费用每月扣除以800元为限，则2000元的装修费用在3月份、4月份扣除800元，5月份扣除剩余的400元）。; 【答案】 当年租金收入应纳个人所得税 ① 除3、4、5月份以外的月份应纳税额= [3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－800]×10％×9= 1890.9（元） ② 3、4月份应纳税额= [3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－800－800]×10％×2= 260.2（元） ③ 5月份应纳税额= [3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－400－800]×10％×1＝ 170.1（元） ④ 全年应纳税额=1890.9＋260.2＋170.1＝2321.2（元）; 【案例】张某于2008年1月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期2年，年租金18000元，营业税率5％（城建税、教育费附加不予考虑），2月份张某因房屋漏水而进行了简单维修，发生维修费用1200元（取得合法有效凭证）。则张某2008年3月份应缴纳个人所得税额（ ）元。 A.25.5 B.45 C.55.5 D.111 答案：B ; 【解析】 财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元； 允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准???在下一次继续扣除，直到扣完为止； 个人出租居民住房出租方作为经营用房的，仍按20％的税率计征个人所得税； 已计征的营业税，准予税前扣除。 财产租赁所得按次或按月计征，应将18000元在12个月平均；所发生的修缮费用是2月份的，已于2月份计税时扣除了800元，3月份只需扣除400元。 所以，其3月份应纳的个人所得税＝[18000÷12×（1－5％）－800－400]×20％＝45（元）。