第九章所得税会计201162.pptVIP

第三节 企业所得税会计基础 本节主要内容： 一、企业所得税会计概述 二、企业所得税会计的性质 三、企业所得税会计差异 一、企业所得税会计概述 1994年以前，按照会计准则和制度规定计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得基本一致。 者差异从1994年税制改革以后开始。 1999年修订了《中华人民共和国会计法》，明确规定根据统一的会计制度确认、计量、记录会计要素，提供财务会计报告，不再依附于税法和财务制度。 2001年4月修订的《中华人民共和国税收征收管理法》规定，会计准则和制度与税法有抵触，以税法规定计算纳税。 2006年2月15日，财政部发布《企业会计准则18号—所得税》，明确了我国所得税会计采用资产负债表债务法，实现了我国所得税会计的国际趋同。 所得税会计核算的一般程序 1.确定相关资产和负债的账面价值 2.确定相关资产、负债项目的计税基础 3.确定账面价值与计税基础的差异 4.确定当期应纳税所得额 5.确定利润表中的所得税费用 二、企业所得税所得税的性质 1.收益分配论。理论依据是“企业主体理论”。 我国事业单位如此处理。 2.费用论。理论依据是“业主理论”。 目前我国企业的做法。 三、企业所得税会计的差异 （一）永久性差异 某一期间发生，以后各期不能转回或消除，即该项差异仅影响发生当期，不影响其他会计期间。 成因：由于会计准则与税法在收入与费用确认和计量的口