纳税筹划120324企业所得税.ppt

第二章 纳税筹划基础（四） ----企业所得税 主讲：吕晓青 本章重点与难点 本章重点内容是：纳税人、税率、应税所得额确定、资产的税务处理、股权投资与合并分立的税务处理、税收优惠、税额扣除等。 本章重点与难点 本章难点问题有 ①纳税人 ②准予扣除项目金额确定 ③应税所得额的调整 ④亏损弥补 ⑤境外及境内联营企业分回利润已纳税款扣除等。 第一节　纳税义务人和扣缴义务人 一、企业所得税的概念 企业所得税是对中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织，就其来源于境内、境外的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。个人独资企业、合伙企业不征企业所得税。 注意：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，而是个人所得税的纳税人。  第一节　纳税义务人和扣缴义务人 二、纳税义务人 企业所得税法规定，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。　 企业所得税法将纳税人划分为“居民企业”和“非居民企业”，并分别规定其纳税义务。 居民企业就其境内外全部所得纳税；非居民企业就其来源于中国境内所得部分纳税。同时，为了防范企业避税，对依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业也认定为居民企业；非居民企业还应当就其取得的与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的境外所得纳税。 第一节　纳税义务人 “实