2-小企业会计准则讲解-负债、所有者权益与收入.pptVIP

* （7）2012年实际发生成本时： 借：劳务成本 21万 贷：应付职工薪酬 21万 （8）2012年预收账款时： 借：银行存款 40万 贷：预收账款 40万 （9）2012年7月1日，确认剩余收入和费用： 借：预收账款 30万 贷：主营业务收入 30万 借：主营业务成本 20万 贷：劳务成本 20万 * 处理原则：小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。 混合销售（第六十四条） 例：小企业A公司与B公司签订合同，向B公司销售一部电梯并负责安装。增值税专用发票上注明的价款合计为100万元，其中：电梯的销售价格为98万元，安装费为2万元，增值税额为17万元。电梯的成本为56万元；电梯安装过程中发生安装费1.2万元，均为安装工人工资。假定电梯已经安装完成经验收合格，款项尚未收到；安装工作是销售合同的重要组成部分。则A公司的会计处理如下： （1）实际发生安装费用时： 借：劳务成本 1.2万 贷：应付职工薪酬 1.2万 （2）电梯销售实现确认收入时： 借：应付账款——B公司 114.66万 贷：主营业务收入 98万 应交税金——应交增值税（销项税额）16.66万 * 借：主营业务成本 56万 贷：库存商品 56万 （3）确认安装费收入，并结转安装成本时： 借：应收账款——B公司 2.34万 贷：主营业务收入 2万 应交税金——应交增值税（销项税额） 0.34万 借：主营业务成本 1.2万 贷：劳务成本 1.2万 * 例：沿用上例题的资料，假定电梯销售价格和安装费用无法区分。则A公司会计处理如下： （1）发生安装费用时： 借：劳务成本 1.2万 贷：应付职工薪酬 1.2万 （2）销售实现，确认收入并结转成本时： 借：应收账款 117万 贷: 主营业务收入 100万 应交税费——应交增值税（销项税额）17万 借：主营业务成本 57.2万 贷：库存商品 56万 劳务成本 1.2万 * * 谢谢大家 敬请批评指正！ * * * * * 1、未分配利润的核算内容 是指小企业实现的净利润经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后留存在小企业中没有特定用途，留待以后年度使用的利润。 2、未