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[7] 第三章 公司财务分析 财务分析的概述 财务分析的基本内容 企业综合财务分析 经济与管理学院 《财务管理》课程组 ylx 2010.2 * 一、 财务分析概述 （一）财务分析的作用与目的（1.对内/对外;2.一般目的) （二）财务分析的基本对象（依据) （三）财务分析的种类 （四） 财务分析的基本方法业绩评价 财务分析的一般目的(2) 评价企业的偿债能力 评价企业的资产管理水平 评价企业的获利能力 评价企业的发展趋势 经济与管理学院 《财务管理》课程组 ylx 2010.2 经济与管理学院 《财务管理》课程组 ylx 2010.2 （二）财务分析的基本对象（依据） 1.资产负债表 是反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表，是企业最基本和最主要的会计报表。它主要是反映企业在某特定时刻的财务状况。 2.损益表 利润表是反映企业在一定时期内经营成果的会计报表，是企业必需根据规定要求定期编报的主要会计报表之一。 报表使用者根据其所提供的会计信息，可以考核企业的利润指标的完成情况，明确企业在一定时期内的经营成果；可以判断与评价企业的获利能力与其投资价值。 3.现金流量表 是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表，是企业对外报送的一张重要会计报表。 3.现金流量表 概念：现金流量表，是反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等引起企业现金及其等价物的流入、流出的流量及净流量等有关财务信息的会计报表。 现金：包括企业的库存现金和可以随时用于支付的各种存款。 现金等价物：是企业所持有的期限较短、流动性较强、易于变现，且价值变动风险较小的投资。 意义 “现金为王” 资产负债表的缺陷：只反映企业在某固定时点上财务状况；不能解释导致财务状况发生变动的原因 利润表的缺陷：只反映企业在某一时期的财务成果；不能解释其财务成果的质量：成果的存在形式？能否增强企业资产的流动性？ 经济与管理学院 《财务管理》课程组 ylx 2010.2 4.所有者权益(股东权益)变动表 《企业会计准则第30号———财务报表列报》第2条规定，企业财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表、附注。 随着财务报表及附注格式地位的提高，原先在上市公司定期报告全文中以资产负债表附表形式出现的股东权益变动表，一下子成为必须与资产负债表、利润表和现金流量表并列披露的第四张财务报表。 经济与管理学院 《财务管理》课程组 ylx 2010.2 * XX企业所有者权益变动表（ XX年度 ;单位：XX元) 项 目 本年金额 上年金额 实收资本 (股本) 资本 公积 减： 库存股 盈余 公积 未分配 利润 权益 合 计 实收资本 (股本) 资本 公积 减: 库存股 盈余 公积 未分配 利润 权益 合 计 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额 （减少以“-”号填列） （一）净利润 (二)直接计入所有者权益的利得和损失 1.可供出售金融资产公允价值变动净额 2．权益法下被投资单位其 他所有者权益变动的影响 3．与计入所有者权益项目相关所得税影响 4．其他 上述(一)(二)小计 （三）所有者投入和减少资本 1. 所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1．提取盈余公积 2．对所有者（或股东）的分配 3．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本 （或股本） 2．盈余公积转增资本 （或股本） 3.盈余公积弥补亏损 4．其他 四、本年年末余额 说明1：横向各栏，为本年及上年的以下各项指标：实收资本(股本) ；资本公积；减：库存股；盈余公积；未分配利润；权益合计 说明2：纵向各行指标如下： 一、上年年末余额(加：会计政策变更; 前期差错更正) 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列） （一）净利润 (二)直接计入所有者权益的利得和损失： 1.可供出售金融资产公允价值变动净额； 2．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响； 3．与计入所有者权益项目相关所得税影响； 4．其他；上述(一)(二)小计 （三）所有者投入和减少资本：1. 所有者投入资本；2．股份支付计入所有者权益的金额；3．其他 （四）利润分配：1．提取盈余公积；2．对所有者（或股东）的分配