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PAGE 6 PAGE 12 关于农业基本建设会计科目核算讲解 赤峰市农牧业局 江瑞 一、关于基建资金来源的核算 （一）基建拨款的核算 基建拨款是财政部门、上级主管部门及企事业单位按基建投资计划无偿拨给建设单位使用的基本建设资金。 基建拨款主要包括预算拨款、基本建设基金拨款、自筹资金拨款、其他基建拨款等。 基本建设拨款基本采用资金转账方式拨入和国库集中支付两种方式。 资金转账方式是指财政部门通过银行将建设资金划转到建设单位账户，资金到户后即为建设单位银行存款。 国库集中支付是指建设单位按照部门财政预算，根据监理认可的施工进度计量单和设备(材料)采购合同等资料，向财政部门申请，由财政部门通过银行将建设资金直接划转到工程承建单位和设备(材料)供应商的账户。 关于基建拨款的核算主要通过基建拨款科目进行，并应设置“以前年度拨款”、“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年国债资金拨款”、“待转自筹资金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“本年其他拨款”、“本年预收下年度预算拨款”等明细科目。 1、资金转账方式拨入 （1）收到财政局拨入农业基本建设中央投资款。借：银行存款，贷：基建拨款——本年基建基金拨款。 （2）收到财政局拨入农业基本建设地方配套资金。借：银行存款，贷：基建拨款——本年预算拨款。 （3）转入建设单位农业基本建设自筹资金。借：银行存款，贷：基建拨款——本年自筹资金拨款。 2、采用国库集中支付方式拨款，根据监理认可的施工进度计量单和设备(材料)采购合同等资料，向财政部门申请，由财政部门通过银行将建设资金直接划转到工程承建单位和设备(材料)供应商的账户。 借：建筑安装工程投资 设备投资 其他投资 贷：基建拨款——本年基建基金拨款 ——本年预算拨款 ——本年自筹资金拨款 （二）“应付工程款”科目核算。“应付工程款”科目属于资金来源科目，用于核算和反映建设单位与工程施工单位办理工程价款结算、应付给施工企业工程款的落实情况。贷方登记建设单位应付施工企业的工程款；借方登记支付的工程款；余额在贷方表示尚未支付的工程款。 1、建设单位以招标投标方式将工程出包给施工企业，按照合同结算工程价款时，作如下会计分录：借：建筑安装工程投资， 贷：应付工程款。 2、按合同规定预付工程款时，作如下会计分录：借：应付工程款，贷：银行存款 二、关于基本建设支出 基本建设支出是指建设单位在基本建设过程中实际发生的全部支出，即为基本建设工程而发生的所有耗费统称基本建设支出，具体包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、待核销基建支出、转出投资。 建筑安装工程投资、设备投资、其他投资构成交付使用资产的实际成本。建筑安装工程投资、设备投资直接构成交付使用资产价值，待摊投资需要分摊计入交付使用资产价值，其他投资单独形成交付使用资产价值，待核销基建支出和转出投资在下年初直接冲销基本建设资金来源。 建设成本是指建设单位在投资活动中计入交付使用资产价值的各项投资支出，是按照完全成本法来归集各项费用的。基本建设过程中一切合理的费用支出都应纳入工程项目建设成本。 建设成本按照费用支出的作用划分，可分为建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出。不能够构成建设成本的支出包括待核销基建支出、转出投资支出。 （一）建筑安装工程投资核算的内容 “建筑安装工程投资”科目属资金占用科目，用于核算和反映建筑安装工程的投资完成情况。借方登记向施工企业结算的工程价款和建设单位自行施工发生的支出；贷方登记竣工验收交付使用的建筑安装工程价款；余额在借方表示尚未建成交付使用的建筑安装工程投资支出。本科目设置“建筑工程投资”、“安装工程投资”两个明细科目。 1、土建工程的核算 农业基本建设项目的土建工程包括库房、实验室、加工车间、晒场以及室内外水、电配套工程等建设内容。项目建设单位应按照《农业基本建设项目招标投标管理规定》，确定施工单位并签订施工承包合同。 建设单位根据与施工企业签订的项目承包合同，审核确认承付的工程价款，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“应付工程款”科目；当根据工程进度分批付款时，借记“应付工程款”科目，贷记“银行存款”科目。 土建工程应在“建筑安装工程投资”科目下设置“库房”、“实验室”、“加工车间”、“晒场”等明细科目分别进行核算。土建工程中的室内外水、电配套以及设计、招投标、监理等工程建设其他费用，应在“待摊投资”科目进行明细核算。 土建工程竣工，办妥竣工验收手续，交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建筑安装工程投资”科目。“交付使用资产”科目必须按土建工程的建设内容设置明细科目。 2、田间工程的核算 农业基本建设项目的田间工程,包括机井及配套、节水管道、平整土地、田间道路、田间绿化、变压器及低压线路等。田间