增值税出口退税率江苏进出口商会.ppt

* * * 第七，境外旅客离境退税 2011年，根据《国务院关于推进海南国际旅游岛建设发展的若干意见》（国发〔2009〕44号），我国在海南省试点境外旅客购物离境退税政策，对境外旅客在退税定点商店购买的超过起退点（每位旅客每日同一退税商店购物800元）并随身携运出境的退税物品，准予按照11%的退税率退还增值税。 财政部2015年3号公告：决定在全国符合条件的地区实施境外旅客离境退税政策。 （一）离境退税政策的概念。境外旅客、离境口岸、退税物品 （二）退税条件 （三）退税率11% （四）流程 （五）退税币种 （六）省级政府报备 （七）负担机制 （八）具体办法（总局2015年41号公告） 第八，旅游购物 “旅游购物”监管方式是根据1992年国务院批准开展旅游商品小额贸易而设立的，对外国旅游者或外商采购货值在5万美元以下（含5万美元），以货物运输方式出口的小批量订购的货物实行免税政策。旅游购物贸易出口业务纳入边境小额贸易管理即为边境小额贸易。 《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)规定：以旅游购物贸易方式报关出口的货物免征增值税。 《国家税务总局关于［出口货物劳务增值税和消费税管理办法］有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)规定：以“旅游购物”贸易方式报关出口的货物向主管税务机关办理免税申报暂不提供出口发票和直接出口的购进货物相应的合法有效的进货凭证。 第九，离岛免税 2011年4月，我国在海南试行离岛旅客免税购物政策，对乘飞机离岛（不包括离境）旅客实行限次、限值、限量和限品种免进口税购物，在实施离岛免税政策的免税商店内付款，在机场隔离区提货离岛予以免税。 需要说明的是，对海南实施离岛免税政策，是国家根据国际旅游岛发展战略，在充分考虑海南独特的地理环境、产业结构和发展思路等特定前提下制定的特殊政策，按照国务院批复精神，该政策不在国内其他地区推开。 第十，边境贸易 边境贸易包括边民互市贸易和边境小额贸易。 （1）边民互市贸易，是指边境地区边民在边境线20公里以内、经政府批准的开放点或指定的集市上，在不超过规定的金额或数量范围内进行的商品交换活动。1996年，边境地区居民每人每日从边境口岸或从边民互市贸易区（点）内带进的物品，价值在人民币1000元以下的，免征进口关税和进口环节税；超过人民币1000元不足5000元的，对超出部分按行邮税的规定征税；超出人民币5000元的按法定税率征收进口关税和进口环节税，并按进出口货物办理有关手续。 2008年11月1日，国务院将边民互市进口的生活用品免税额度提高到每人每日人民币8000元，超过人民币8000元的，对超出部分按照规定征收进口关税和进口环节税。 （2）边境小额贸易，是指沿陆地边境线经国家批准对外开放的边境县（旗）、边境城市辖区内（以下简称边境地区）经批准有边境小额贸易经营权的企业，通过国家指定的陆地边境口岸，与毗邻国家边境地区的企业或其他贸易机构之间的贸易活动。1996年，对边境小额贸易进口商品进口关税和进口环节税减半征收，2008年11月1日起采取专项转移支付的办法替代现行边境小额贸易进口税收按法定税率减半征收的政策，并逐年增加资金规模，专项用于支持边境贸易发展和边境小额贸易企业能力建设。 第十一，贸易功能区 2014年9月16日，国务院《关于同意在苏州工业园区综合保税区 重庆两路寸滩保税港区开展调整相关税收规定促进贸易多元化试点的批复》（国函【2014】125号）下发，批复同意两区开展调整相关税收规定促进贸易多元化试点。划出专门区域作为贸易功能区，开展贸易、物流和流通性简单加工等业务，实行以下税收政策： （一）除法律、法规和现行政策另有规定外，从境外、海关特殊监管区域以及保税监管场所进入贸易功能区的货物予以保税。 （二）允许非保税货物进入贸易功能区运作，从境内区外进入贸易功能区的货物在其实际离境后凭出口货物报关单（出口退税专用）予以退税。给予贸易功能区内符合条件的企业增值税一般纳税人资格。 （三）从境外、海关特殊监管区域以及保税监管场所进入贸易功能区的保税货物在贸易功能区内销售时，继续予以保税；保税货物内销时，海关按其进入贸易功能区时的状态征收进口税款，同时税务部门按国内销售货物的规定征收增值税。 （四）除保税货物外，货物（包括含有保税货物的货物）在贸易功能区内销售或内销时，税务部门按国内销售货物的规定征收增值税；内销的货物中含有保税货物的，海关按保税货物进入贸易功能区时的状态征收进口税款。 （五）贸易功能区不再执行综合保税区、保税港区进口机器、设备、基建物资等的免税政策。