保险业务会计核算（ 37页）.ppt

* 提存时：借：提存××准备金 贷： ××准备金 转回时：借： ××准备金 贷：转回××准备金 将提存、转回的寿险责任准备金结转本年利润时： 借：本年利润 贷：提存××准备金 借：转回××准备金 贷：本年利润 保险责任准备金的核算包括该责任准备金的核算、提存和转回责任准备金的核算三项内容。对此，应设置以下三个会计科目：“××准备金”、“提存××准备金”和“转回××准备金” * 例1：某人寿保险公司2003年12月31日提存寿险责任准备，转回上年同期提存的寿险责任准备。该人寿保险公司应编制会计分录如下： （1）提存寿险责任准备金时： 借：提存寿险责任准备金 贷：寿险责任准备金 （2）转回寿险责任准备金时： 借：寿险责任准备金 贷：转回寿险责任准备金 （3）将提存、转回的寿险责任准备金结转本年利润时： 借：本年利润 贷：提存寿险责任准备金 借：转回寿险责任准备金 贷：本年利润 * 例2：某财产保险公司全年一年期直接承保的保费收入，分保费收入，分保费支出，按自留保费的50％提取未到期责任准备金，即：20 000 000－18 000000）×50％，并转回上年同期提存未到期责任准备。应编制会计分录如下： （1）提取未到期责任准备金时： 借：提存未到期责任准备金 贷：未到期责任准备金 （2）将上年提存的未到期责任准备金转回时： 借：未到期责任准备金 贷：转回未到期责任准备金 40000O00 * 四、长期责任准备金核算 对于保险责任期限较长的保险业务，如分入分保业务，分保费收入、分保赔款支出、保费准备金的扣存和归还等，往往延续几个会计年度，因此在会计核算时需以保险业务年度为基础，分险种进行核算。 在每个非结算损益的会计年度年终，应将收入和支出帐户年发生额轧抵后的数额作为长期责任准备金提存，滚转下一会计年度。 * 会计科目 分入业务年度 年终营业报表数 2000年 —— 分保费收入 1500000 —— 1500000 分保赔款支出 750000 —— 750000 分保费用支出 100000 —— 100000 提存长期责任准备金 650000 —— 650000 火险营业明细表会计年度：2000年 单位：人民币元 * 火险营业明细表会计年度：2001年 单位：人民币元 会计科目 分保业务年度 年终营业报表数 2000年 2001年 转回长期责任准备金 650000 —— 650000 分保费收入 1000000 1950000 2950000 分保赔款支出 1100000 1050000 2150000 分保费用支出 120000 300000 420000 提存长期责任准备金 430000 600000 1030000 * 会计科目 分入业务年度 年终营业报表数 2000年 2001年 2002年 转回长期责任准备金 430000 600000 —— 1030000 分保费收入 500000 3000000 5000000 8500000 分保赔款支出 550000 2400000 1500000 4450000 分保费用支出 110000 250000 800000 1160000 提存长期责任准备金 —— 950000 2700000 3650000 提存未决赔款准备金 105000 —— —— 105000 火险营业明细表会计年度：2002年 单位：人民币元 * 提存长期责任准备金时： 借：提存长期责任准备金 650000 贷：长期责任准备金 650000 将提存的长期责任准备金结转本年利润时： 借：本年利润 650000 贷：提存长期责任准备金 6500000 1、2000年度 2、2001年度 提存长期责任准备金时： 借：提存长期责任准备金 1030000 贷：长期责任准备金 1030000 转回长期责任准备金时： 借：长期责任准备金 650000 贷：转回长期责任准备金 650000 * 将提存、