贷款核算资料例题跟说明.docVIP

例题1 2008年1月1日，商业银行向A企业发放一笔8000万元，A企业实际收到款项7514万元，贷款合同年利率为10%，期限4年，利息按年收取，A企业到期一次偿还本金。该商业银行将其划分为贷款和应收款项，假定初始确认该贷款时确定的实际利率为12%. 　　2009年12月31日，有客观证据表明A企业发生严重财务困难，商业银行据此认定对A企业的贷款发生了减值，并预期2010年12月31日将收到利息300万元，2011年12月31日将收到本金5000万元。 　　2010年12月31日，商业银行预期原来的现金流量估计不会改变，但当年实际收到的利息为200万元。 　　2011年12月31日，商业银行经与A企业协商，最终收回贷款6000万元，假定不考虑其他因素（计算结果保留两位有效数字）。 　　要求：根据上述资料编制相关的会计分录。 　　[例题1答案] 　　（1）2008年1月1日发放贷款： 　　借：贷款——本金　　8000 　　　　贷：存放中央银行款项等　　7514 　　　　　　贷款——利息调整　　　486 　　摊余成本＝8000-486=7514（万元） 　　（2）2008年12月31日确认并收到贷款利息： 　　借：应收利息　　　　　　800（8000×10%） 　　　　贷款——利息调整　　101.68 　　　　贷：利息收入　　　　　　901.68（7514×12%） 　　借：存放同业等