普通发票管理存在的问题和对策资料.docVIP

PAGE PAGE 8 普通发票管理存在的问题的对策 一、普通发票使用和管理中存在的问题。 在纳税人使用方面，一是纳税人不按规定领购发票。发票 管理的都开原则“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动 的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付 款方开具发票”，规定了从事生产经营的纳税人发生经营活动 时，应领购发票并向消费者开具发票的法定义务，但实际上现 在存在大量纳税人为了逃避纳税义务应领购而不领购发票，向 消费者不开或拒开发票，或用收据、白条代替发票的现象比较 普遍，从近年来基层税务机关的发票发售数量上看，纳入管理 的领票户占应用票户的比例仍然很低，远远不够，这一类问题 在个体工商户中反映比较突出。二是纳税人不按规定开具发 票。首先是应开具而未开具发票，一些个体工商户和私营企业 不建账或做假账，税务机关采取双定征收办法，对发票实行定 额控制发售办法。有些纳税人虽然领购了发票，但发生应税劳 务时却尽可能不开或少开发票，逃避纳税义务，或以打折等不 正当理由不开、拒开发票；或以其他单据或白条代替发票开具； 或“大头小尾”开票；或开具旧版作废发票；或重复使用发票， 特别严重的是一些纳税人买假用假，倒卖假发票，严重冲击合 法发票的使用。其次是转借、转让、代开发票。一些享受税收 优惠政策户利用减免税政策“套”票再“转卖”票，四处替人 开具发票，为他人偷逃税款提供便利，不但不用交税反而还可 以从中收取“手续费”，特别是起征点上调后，很多未达起征 点而领用发票的纳税人转借、代开的现象有上升趋势，造成税 收的大量流失。还有混用不同行业发票，比如以从事服务项目领购发票而用于开具娱乐项目经营收入，目的是降低适用税 率，高率低开。第三，未按规定设置发票登记簿。由于纳税人 规范使用发票的意识不强等主客观原因，大部分领票户没有按 照发票使用规定设置规范的发票登记簿，详细登记发票使用情 况，造成税务机关事后监管难度加大。此外，在普通发票的开 具上，还存在着发票开具不规范、缺栏少项、票物不符、超范 围开具、违反规定跨区域开具、涂改发票等现象。有的经营者 为招揽生意，迎合顾客，虚开、乱开发票，在为消费者虚报冒 领、贪污犯罪提供方便的同时，逃避纳税义务。这些未按规定 开具发票的行为直接都影响了普通发票的日常管理，在不同程 度上造成了税款的流失。三是以部门收据代替发票。根据发票 使用范围规定，行政事业单位的涉税收费收入或所办的企业及 一些不经常发生纳税义务社会团体、民间组织应按规定领购使 用发票，但有些单位出于小团体利益而拒绝使用发票，用行政 收据、事业收据或者直接使用白条收取款项，如房屋出租、停 车费、学费、医疗费、经营性收费等项目，直接用行政事业收 据代替普通发票的使用，不纳入发票管理范围，偷漏国家税收， 严重削弱了发票在社会经济生活中的法律有效凭据地位。四是 不按规定保管发票。当前发票流失情况比较普遍，相当一部分 纳税人对普通发票的保管不够重视，没有按照发票的保管期限 建立专门的发票存根联缴销制度，一些纳税人对丢失、被盗、 损毁的普通发票不及时向税务部门报告，停业、倒闭的单位不 及时向税务机关缴销发票，部分企业在改制、改组、联营等过 程中发生很大变化，发票存根联流失现象严重。同时由于普通 发票不收取发票保证金，税务机关也难以采取有力措施清缴。 另外普通领购资格条件较低，手续比较简单，为提高发票领购 率，税务机关也鼓励纳税人使用发票，个别不法分子套得发票 后便一逃了之，而这部分发票便成了不是假发票的假发票。 在消费者方面，主要是索要发票的意识不强。根据发票管 理的都要原则“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买 商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款 方取得发票。”目前我们发票管理中规定的法定索取发票义 务只限定于所有单位和从事生产、经营活动的个人，对于广大的消费者未作出强制性的索票义务。在现实生活中，往往只有与单位之间发生经营性收、付一般都会开具或索取发票，而大部分个体户，对个人销售商品或提供服务收取付款时，大多不具发票，大部分消费者由于不了解向对方索要发票的重要 性，个人在购买商品或接受服务付款时，缺乏向对方索取发票的意识，部分消费者存在只要有收据就行的想法，有的甚至连收据也不要。并且有的纳税人以不开发票可以享受价格优惠为引诱，不开发票或以收据代替发票，消费者在不经意间也放弃了自己的应有权利，这在一定程度上也助长了纳税人不开具发票问题的发生和长期存