税务筹划课件第三章 增值税纳税筹划.pptVIP

对具有进出口经营权的生产企业自营出口或委托 出口的自产货物，实行“免、抵、退”税的计算办法。 2、“免、抵、退“的计算办法 　“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企 业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增 值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸 企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原 材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款； “退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代 理出口自产货物在当月内因应抵顶的税额大于应纳税 额时，对未抵顶完的部分予以退税。  1、出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办 法基本步骤为五步： 第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额 当期免抵退税不得免征和抵扣的税额 ＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征 税率-出口退税率） 第二步抵税：计算当期应纳税额 当期应纳税额 ＝内销的销项税额-（进项税额-第一步计算的数额）- 上期留抵税额 出口“免、抵、退”税的计算方法 第三步算尺度：计算免抵退税额 免抵退税额 ＝出口货物离岸价×外汇人民币