委托加工的核算规定.docVIP

第 PAGE 4 页 共 NUMPAGES 4 页 金皮宝集团财务部 关于委托加工会计核算的规定 因委托加工涉及到税务问题，财务必须按照业务流程，从签订合同、发料加工、验收入库、结算加工费和处理剩料等规范程序操作，为此，特对委托加工方和受托加工方的账务处理规范如下。 一、广东皮宝制药公司和广东海资源生物科技公司的账务处理 1、 财务根据委托加工商品品种、批次、批量核算委托加工发出原材料，委托加工发出材料和内部销售材料必须分开核算，委托加工材料不挂往来账，要求给一份有数量、金额的委托加工材料清单。发出材料时，通过1251科目“委托加工材料”核算，按实际成本 借：委托加工材料 贷：原材料—各品种 2、如消耗上海金皮宝制药有限公司购买的原材料时，根据上海金皮宝制药有限公司的转帐通知 借：委托加工材料 贷：其他应付款—上海金皮宝制药有限公司 3、加工完成后，月末根据上海金皮宝制药提供的“材料领用汇总表” 核算委托加工材料的消耗和“委托加工加工费结算单” 核算委托加工入库商品。 结转委托加工成本时 借：库存商品—各品种贷：委托加工材料 4、支付加工费时 借：委托加工材料—加工费（无论什么品种，加工费都按30元/件结算） 应交税金—应交增值税（进项） 贷 ：银行存款或应付账款 5、发生上海金皮宝代垫运费时，根据上海转来的运费单据 借；委托加工材料—运费 贷：其他应付款—上海金皮宝制药有限公司 6、产品对外销售时 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税—销项税（外） 7、结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 8、剩料处理。因受托加工是连续生产，上批有剩余材料时，从下批发出材料中扣减，不做退料处理。 9、因委托加工材料和完工产品都放在受托加工单位，财务部门要积极跟踪对账，完善委托加工物资的管理。 二、上海金皮宝制药有限公司账务处理 加工1、收到材料入库时，财务不作账务处理， 仓库处理如下： 仓库根据广东转来的委托加工材料清单，办理验收手续，填开“受托加工收料单”，仓库同时单独设置受托加工材料明细账，单独一个账本，只核算数量不核算金额。 2、月末核算加工成本，汇总分配受托加工产品所耗费的人工费、制造费、期间费用等； 借： 生产成本—产品名称—制造费 —产品名称—人工费 —产品名称—管理费 贷：应付工资、制造费用、管理费用等 3、如果有受托加工生产领用自购部分材料，财务月末根据领料单 借：其他应收款—广东皮宝、海资源 贷：原材料 4、如果有自己产品生产领用受托加工材料，财务月末根据领料单 借：原材料 贷：其他应付款—广东皮宝、海资源 借：生产成本 贷：原材料 5、仓库一定要分清自己产品领料和受托加工领料，凡领用受托加工材料，应在“材料领料单”加盖受托加工材料章，或填制“受托加工材料领料单”，防止串领材料。 6、 自己产品生产领用受托加工材料，开具“受托加工材料领料单”，注明是自己产品生产领料；受托加工生产领用自购材料，开具“材料领料单”注明是受托加工生产领料，此类单据单独存放，领料单每个月15号交财务一次，月末25号再交财务一次。 7、完工产品，仓库及时填开办理入库，建立“受托加工商品明细帐”，详细登记受托加工商品的收发存，只登记数量不登记金额。及时反映库存根据仓库的受托加工商品入库单，财务部门根据“受托加工商品入库单”核算完工入库部分的商品成本（价值相当于制造费，人工费、管理费，不包括材料价值），财务建立数量金额明细账，详细登记完工入库的受托加工商品明细信息 借：受托加工商品 贷：生产成本—产品名称—制造费 —产品名称—人工费 —产品名称—管理费 8、月末在产品的核算， 当月未完工部分不承担当月的水电、人工等制造费和管理费，待次月完工再核算。 即受托加工生产，财务上不做在产品核算。 9、销售时，仓库准确及时的填开“受托加工商品出库单”，当日发货当日开单，单据日期和发货日期必须一致，开单后最迟次工作日将出库单一联交给财务，以备财务及时开具发票核算： 借 应收账款或银行存款 贷：主营业务收入—产品名称 贷：应交税金（外帐，内账不核算税金） 借：主营业务成本 贷：受托加工商品 需要缴纳消费税的委托加工商品，由上海金皮宝制药有限公司代扣代缴消费税，收回后直接销售的，将消