中级会计考试辅导第10讲_所得税（2）.docVIP

? 第一节　计税基础与暂时性差异 ? 五、暂时性差异 （一）基本界定 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。 某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 （二）暂时性差异的分类 根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 1.应纳税暂时性差异 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 应纳税暂时性差异通常产生于以下情况： （1）资产的账面价值大于其计税基础； （2）负债的账面价值小于其计税基础。 2.可抵扣暂时性差异 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 可抵扣暂时性差异通常产生于以下情况： （1）资产的账面价值小于其计税基础； （2）负债的账面价值大于其计税基础。 【例题?单选题】2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考