关于内审资料的一点浅显思考.docVIP

PAGE PAGE 14 关于内审的一点浅显思考 在做内审之前，我在事务所从事审计工作。那时候，作为一个CPA，也从事着原来自己所神往的事业，却目睹事务所行业的种种现状，内心的痛苦或彷徨无以释怀。在此种思想影响之下，内审，就成了我日渐理想的另一种职业。2005年末，我跳槽到现在所在的公司，正式从事内审工作。到了公司之后，匆匆忙忙，公司的内审就成立了。从内审部门的组建、内审相关制度的编写到审计工作的逐步开展，我全程负责了这整个过程，如同内审开始的匆忙一样，几近一年的内审工作，也匆忙地过来了。回首这短暂的一段内审经历，感慨良多，写在这里，一为共勉，再则也算是对自己工作的一段总结吧。1、进入公司的第一件事，就是编写内部审计制度和设计工作底稿。我从事审计多年，可以熟练的运用各种审计技巧，也可以顺利完成具体的审计项目。而对于内审制度的编写，我却不敢有半点大意。做为公司内审的基本大法，直接关系日后内审工作能否顺利开展。所以，在编写过程中，我详细阅读了各种法规资料，同时也考虑到了公司各职能部门的关系协调。对于内审制度的编写，我主要的心得是：要以国家法规为基础，充分利用国家法规对内审工作的支持，在制度中体现；要在制度中强调内审的权利，保证内审工作的有效执行，同时也要强调内审的责任，以在内审工作中以免责为由获得被审者的理解；要对内审的工作流程进行详细规定，以使各部门支持内审的工作能按制度落实；对审计决定及后续审计等环节要进行详细说明，并保证内审在督促被审单位落实审计决定的权威，否则，审计结果产生不了效果，内审之路必会越走越窄。2、关于独立性。我们公司的内审，制度中虽然说明内审属总经理直接管理（我们也正在向这方面努力），但目前还挂在计划财务部，所以在组织结构上来说，独立性是很差的。现状如此，而且相信这种情况在很多公司都存在。外界说到审计，首先联想到的是财务。这种观念没有更新，谈内审的独立性甚难。所以我觉得，在独立性无法充分体现的时候，我们更应该强调客观性，独立性依附于客观性。而且客观与否可以通过审计工作质量体现出来。审计质量提高了，真正能起到为公司增值的作用，公司才会考虑提高内审的地位。所以，说到底，独立性是应该靠我们自己出色的工作去争取的，而不是什么业绩都没有，一味强调组织地位对独立性的保证。3、从事内审工作以来，最感到力不从心的是企业管理知识的匮乏。随着风险导向型审计理念的流行，内审作为组织治理的一个重要部分的观念也日渐深入人心。现代内部审计涉足风险管理、内部控制及公司治理。所以，一个出色的内审人员必须是能熟练掌握上述知识的企业管理人才。学习、学习再学习，就是我目前工作最重要的地方。4、在做外审工作的时候，特定目的的审计项目，我们更强调的是如何控制审计风险。对于内审，风险依然存在。虽然内审更注重的是检查与评价，但我们不能忽略审计风险。如果出现重大审计失误，内审的权威性就不复存在。如同事务所出现重大审计事故，同样可能是灭顶之灾。5、对于一些公司领导交代的专案审计，不能太过强求审计证据。有些可以认定的事项，如果没有证据，我们不能在报告中体现，可以采取其他方式向公司领导汇报，阐述正常事实。否则，什么事都要证据，会束缚我们的手脚，也可能达不到领导要求审计的意图。6、根据公司内部控制管理情况设计适合自己的审计工作底稿，一方面可以提高审计工作效率，同时，也可以对内审人员的工作进行有效指导和检查。7、注意与被审单位负责人的有效沟通，并注意谈话技巧，恩威并用，也是合适的，一定注意不要在审计现场透漏审计结果。他们的支持是审计工作顺利完成的前提。8、不能以独立性为借口拒绝参加公司的其他相关工作，比如税收筹划、参与制度拟订等等。参与这些工作，有助于提高自己在公司的地位，说到底，独立性也是与自己地位息息相关的。9、因为我们公司的内审是刚刚成立的，在到分、子公司做审计时，他们更多的理解是工作检查。我们要利用这种观念，同时也要约束内审人员的工作行为，塑造良好的工作形象。10、公正同样是内审立足的根本，对事不对人，一切以制度为标准，千万不能在工作中带个人感情色彩。业界流行的堂皇说法是：世界公司治理改革的浪潮使内部审计成为时代宠儿。其实目前在国内很多企业的内审，还是处在夹缝中求生存的尴尬境地。如何发展，关键是我们所说的内审为企业增值如何体现。所以，不要放弃任何一个体现内审价值的机会，也只有这样，才能使我们现实的路愈走愈远。 无知无畏说内审 ? ?对于内审，我这个外行可以说是一窍不通，但是我认为这种状况更可以明白的表示一个财务人是如何看待内审业务的，无知者无畏，应大版之邀，姑妄言之，大家姑且听之。? ?对于内审的定位，我相信很多公司出发点都是好的，都是为了保障业务的稳健有效持续的进行。尽管理论上说内审如果直接对董事会审计委员会负责更合理，但是就