风险管理审计专题.pptVIP

* * * * 风险定义：风险是指任何可能影响公司实现其目标的负面因素 风险评估划分两个维度：公司层面、流程层面 自上而下：从企业控制目标出发确认企业面临的主要风险 * 在此基础上，进一步确定与具体业务流程相关的、影响财务报告目标的具体目标，如在产品销售业务流程中，准确地获取销售数据并及时传递到相关部门、准确确认销售收入等目标；在对外投资流程中，投资成本的确认符合相关准则的规定、投资收益及时取得并准确确认等目标。 * 风险定义：风险是指任何可能影响公司实现其目标的负面因素 风险评估划分两个维度：公司层面、流程层面 自上而下：从企业控制目标出发确认企业面临的主要风险 自下而上：在业务流程直观清晰描述的基础上，以业务流程步骤为主线，全面识别影响目标实现的相关因素，完善企业风险库。 * * * * * 1）风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。 2）风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。 3）风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。 4）风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。 确定风险反应方案考虑的主要因素。 （1）风险反应方案是否符合成本效益原则。 （2）风险反应方案中可能的机遇与相关的风险的比较。 （3）考虑多种风险反应方案的组合。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * 6、外协采购 台一盈拓风险管理审计案例 6、外协采购 台一盈拓风险管理审计案例 6、外协采购 2014年，公司新增的外协采购量主要来自对广西智远、江苏阳光的外协采购。该两家公司的基本情况如下表： 台一盈拓风险管理审计案例 1、生产模式 公司采取以订单生产为主、计划生产为辅的生产模式。订单生产由公司生产管理部根据订单排出生产计划并组织生产；计划生产主要针对通用及比较适销的机型，公司根据对市场的预判及年度计划安排生产计划，保有一定数量的库存，以缩短交货周期。 公司的生产工序主要包括结构设计、机加工、组装及检测调试校正，一些关键工序如粗加工、精加工以及整机装配等自行完成，对于一些性能要求较低、外购定制能满足要求的生产工序，例如铸件的热处理工序、机身性能的要求相对较低的电加工机床的机身，一般采用外协加工的方式取得。 台一盈拓风险管理审计案例 2、生产工艺流程 台一盈拓风险管理审计案例 3、产能情况及产能利用率 为保证产品质量，一些关键工序如结构设计、机加工中的精加工工序以及整机关键装配、测试工序等由公司自行生产，在机加工生产工序，产能受到机加工设备、人员的双重影响，在整机装配及检测生产工序，产能主要受制于装配测试工人数量。因为不同机型的加工耗时不一样，很难准确量化公司的产能情况，下表中将实际产量折合为标准产品的产能、产量来大致反映公司在报告期的产能利用率情况，其中电加工机床折合为DF-435，加工中心机床折合为MC-500系列。 台一盈拓风险管理审计案例 3、产能情况及产能利用率 品类 2014年度 2013年度 2012年度 产能（台） 折合产量(台) 产能利用率（%） 产能（台） 折合产量(台) 产能利用率（%） 产能（台） 折合产量(台) 产能利用率（%） 电加工机床 595 454 76.31 722 649 89.89 851 714 83.87 加工中心机床 1,570 4,125 262.66 1,293 1,164 90.02 1,033 1,111 107.58 合计 2,165 4,579 211.42 2,015 1,813 89.98 1,884 1,825 96.86 报告期内，公司的人员数量基本稳定，机器设备和厂房面积逐年增加，产能逐年增加。2014年，加工中心机床的产量较2013年大幅增加，在产能未大幅上升的情况下，产能利用率达211.42%，主要原因为2014年公司增加了装配、检测的外协采购 。 台一盈拓风险管理审计案例 4、存货情况 公司的存货主要为原材料、在产品及半成品、库存商品和发出商品。2012年末、2013年末和2014年末，公司存货净额分别为9,007.29万元、17,720.59万元和33,960.74万元，占流动资产的比重分别为31.21%、49.57%和36.08%。 存货规模和具体构成如下： 项 目 2014年12月31日 2013年12月31日 2012年12月31日 金额 比例 金额 比例 金额 比例 原材料 12,01