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全面预算管理培训 主讲人：徐志平 一、要解决的问题 全面预算是不是只是财务部的事情？ 全面预算是不是就是财务预算？ 全面预算是不是等同于生产计划？ 在实施全面预算过程中，各个部门应该做些什么？ 二、什么是全面预算？ 全面预算是指在科学预测和决策的基础上制定的，以货币及其他数量形式反映的公司在未来一定期间内全部经营活动各项目标的行动计划和相应措施的数量说明。 全面预算包括经营预算、长期投资预算、筹资预算和财务预算。 三、全面预算基本管理原则 （一） 效益优先，确保重点； （二） 量入为出，综合平衡； （三） 全面预算，过程控制； （四） 权责明确，分级实施； （五） 严格考核，奖罚兑现。 四、预算管理组织结构 五、全面预算编制时间 年度预算 季度预算 1. 年度预算 2. 季度预算 （一） 各预算责任部门于每季度最后月份的25日前，将本部门下一季度的预算草案编制完毕上交公司预算管理办公室。 （二） 公司预算管理办公室于每季度最后月份最后一天前，对各预算草案进行审核，与各预算执行部门进行充分沟通，对预算草案修订平衡，最终编制公司季度全面预算草案上报公司预算委员会及总经理。 （三） 公司预算委员会及总经理于下一季度第一个月份5日前批准下达下季度全面预算。 六、各部门需编制的预算 1.利润中心部门编制的预算 2.成本中心部门 3. 各费用中心部门 七、全面预算编制方法 零基预算 固定预算 弹性预算 滚动预算 1. 零基预算 零基预算就是一切以“零”为起点，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复分析、权衡，并进行评定分级，据以判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。 对于不可控费用的预算数额要采用零基预算法逐项分析编制。 2. 固定预算 固定预算一般是指成本费用基本不随业务量变化而变化的预算。 比如，办公楼的租金、职能部门人员的工资等。 3. 弹性预算 弹性预算在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目 。 比如，版权购买支出、业务员的提成等。 4. 滚动预算 滚动预算法又称连续预算或永续预算，是指按照“近细远粗”的原则，根据上一期的预算完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移，使预算总是保持一定的时间幅度。简单地说，就是根据上一期的预算指标完成情况，调整和具体编制下一期预算，并将预算期连续滚动向前推移的一种预算编制方法。 滚动预算按照滚动周期分类可以分为永续滚动和定长滚动两种。 公司季度预算采用滚动预算的定长滚动。 八、 全面预算的预算编制程序 下达目标 编制草案上报 审查平衡 审议批准 下达执行 九、全面预算监控 事先监控 事中监控 十、预算外事项的处理程序 预算外事项即在期初预算方案中没有预计，而现在即将发生的业务活动。 为预算外事项的发生，对该类事项加以严格控制。所有预算外事项都需要经过公司预算管理委员会审批后才能决定是否执行。 处理程序： 提交业务活动报告 资金控制 审批 财务核算 十一、超预算事项的内容 超预算是指在实际业务活动中，某些事项是期初编制预算方案时已经考虑到，但实际发生数超出期初预算额度的情况。 为了保障业务的正常开展，对于由于公司生产经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，可对已有预算项目的预算指标进行追加。 处理程序： 提出申请 审批 十二、预算分析方法 比较分析法 趋势分析法 因素分析法: 连环替代法 差额分析法 十三、预算分析程序 十四、分析报告内容 预算执行进度分析：通过与业务计划中行动方案所规定的时间对比，确认目前公司或部门各项工作的完成情况。 预算执行结果分析：通过实际数据与预算数据的对比，总结公司或部门工作所取得的成绩和存在的问题。 分析与调整建议：针对进度分析和结果分析中所列示的重大差异，向预算管理委员会说明产生的原因和拟采取的行动方案。如果产生差异的原因符合预算调整的条件可申请调整预算。 十五、预算调整 1、预算调整的分类 预算一般性调整：各责任部门为完成年度预算目标，在预算执行过程中，以原来的预算为基础，结合预算执行进度和外部环境的变化，在不影响年度预算目标的前提下，对预算执行进度或个别预算项目进行调整。 预算重大性调整：也可称为预算修正，是指在预算执行过程中，因预算制定时无法预见的重大外部环境改变或发生重大业务调整，按照实际情况的变化对年度预算目标进行修正。 2. 预算调整的条件 3. 预算调整方式 由上而下的全面预算调整：当内外部环境发生变化，而且