【财会税务】企业债务重组一般性税务处理规定案例.docVIP

企业债务重组一般性税务处理规定案例 　　甲公司欠乙公司购货款350 000元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于20×8年5月1日到期的货款。20×8年7月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200 000元，实际成本为120 000元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司于20×7年8月1日收到甲公司抵债的产品，并作为库存商品入库。 　　（1）甲公司的税务处理： 　　①计算债务重组利得： 　　应付账款的账面余额（同计税基础一致）350 000 　　减：所转让产品的公允价值200 000 　　增值税销项税额（200 000×17%）34 000 　　债务重组利得116 000 　　该债务重组利得填于企业所得税年度纳税申报表附表一第23行。 　　②应作会计分录： 　　借：应付账款350 000 　　　贷：主营业务收入200 000 　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 　　　　　营业外收入——债务重组利得116 000 　　借：主营业务成本120 000 　　　贷：库存商品120 000 　　③因该重组事项应确认应纳税所得额：200000—120000+116000=196000 　　应纳所得税：196000×25%=49000 　　（2）乙公司的账务处理：