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企业内部财务控制问题研究 摘 要 随着经济的迅速发展，内部财务控制在企业中的地位越来越突出。内部财务控制使企业得以强身健体，防范内部管理失控，防止财务信息失真；内部控制不仅为财务工作的质量提供了保证，而且为维护所有者权益保驾护航。但现实中特别是上市公司的内部财务控制失效的案例时有发生，引起了人们的关注，使得企业内部财务控制制度成为企业制度的核心内容。论文通过对企业内部财务控制问题的研究和探讨，分析了企业内部财务控制存在的问题：内部控制环境不完善；；内部财务控制效率低下且受主观因素的影响；控制活动不到位；考评体系存在问题，及其成因：内部控制自身的缺点和内部财务控制理论研究落伍等，提出了解决对策：完善企业内部财务控制制度；完善企业内部内部财务控制体系，说明了企业应完善内部财务控制体系和内部财务控制制度。 关键词：内部控制 ；内部财务控制；完善措施 2 内部财务控制概述 2.1 内部控制要素 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 COSO委员会于1992年提出的内部控制文件《内部控制整体框架》认为，内部控制有五个构成要素（1）控制环境（2）风险评估（3）控制活动（4）信息和沟通（5）监督 2.2 内部财务控制的内容 《现代会计百科辞典》指出：内部财务控制是利用财务反馈信息影响与调节财务活动，使之按照预定目标运行的过程。可见内部财务控制的目的就是为了使财务活动按预定的目标进行，其主要包括以下几个方面的内容： 2.2.1 货币资金控制 货币资金控制包括货币资金收入与支出的内部财务控制。货币资金是企业在生产经营活动中处于货币形态的那一部分资金，它包括现金和各种存款。良好的货币资金业务的控制制度有助于防止现金业务的错误记录和舞弊行为的发生。 2.2.2 财务预算控制 财务预算控制是内部财务控制的日常工作，也是使用最为普遍的控制手段，在内部财务控制具有十分重要的地位。财务预算控制是财务控制的重要手段，具有“全面、全额、全员”的特点，企业的一切活动都可以纳入预算控制之中。预算控制要求企业加强对预算编制、预算执行、预算分析、预算考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准规范预算的下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，确保预算的执行。 2.2.3 绩效评价控制 绩效评价控制是指企业通过对经营业绩的考核评价来规范企业各级管理者的行为。它强调控制目标而不是控制过程，只要各级管理目标实现，企业战略目标就得以实现。业绩评价控制系统的作用在于使各级管理者和员工明确自己的工作效果与自身利益的关系。 2.2.4 财务风险防范控制 风险一般是指某一行动的结果具有变动性。风险防范，是随市场经济发展的深入逐渐形成同时引起人们重视的。各项经济性活动不可避免地存在各种风险，当人们树立了风险意识以后，就要有相应的措施对风险进行防范和控制，以达到发展事业降低和避免风险，取得最佳经济效益的目的。 2.3 内部财务控制的目标 企业内部财务控制作为企业的一种综合价值控制，必须达到确保单位经营的效率性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性等，保障企业整个体系安全稳健运行。结合《蒙氏审计学》中所提及的内部控制的目标，本文认为内部财务控制的目标如下： （1）真实性和完整性。所有记录都要如实反映经济活动，并按照规定的程序处理。企业内部财务控制涉及到企业的多部门、多层次，因此信息的真实准确、及时地传达、交流及反馈就成了各部门协调工作以达到企业整体目标的必要条件。 （2）实物安全。对于未被授权处理的资产以及反映资产运动的各种文件资料，都要限制职员接近，从而保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。内部财务控制作为企业财务管理的核心部分，最基本的一项目标就是保障企业资产的安全。 （3）正确性。即所有的业务以正确的数量、金额、账户和处理程序处理，以及成本核算的准确性。 （4）帮助管理层实现经营方针和目标。企业内部财务控制是企业管理高层为了整合企业整体资源，保证企业各个部门工作协调一致，从而配合企业达到长远战略目标而进行的一项系统工程。 3 内部财务控制存在的问题及成因 3.1 内部财务控制存在问题 3.1.1 内部财务控制环境不完善 目前大部分企业的内部财务控制的观念比较落后。国内有些企业的管理层缺乏正确的经营理念。对职能部门尤其是财务部门的作用不够明确，有的高层把会计的职能理解为记账、算账和报账。没有把财务工作纳入企业的管理活动中，没有将其视为企业经营决策的参谋。 没有良好的 现代企业治理机制。在多极代理关系的现代企业环境下，国内很多上市公司虽然形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等，但在实际工作中，因国有股和法人股较大，一票制胜，中小股东的权