江西财经大学高级财务会计第四章合并财务报(上).ppt

合并报表编制过程中递延所得税确认 《专家工作组意见》第七条规定 企业在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业按照适用税法规定确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 更新：合并报表编制中的递延所得税确认 合并报表编制过程中递延所得税确认 几种情形—未实现内部销售损益 （1）因抵销内部交易中未实现内部销售损益而产生的递延所得税 （2）因内部交易中抵销资产减值准备而产生的递延所得 （3）因内部交易相关资产减值准备转回而导致调整递延所得税 更新：合并报表编制中的递延所得税确认 合并报表编制过程中递延所得税确认 几种情形—因抵销内部交易中未实现内部销售损益而产生的递延所得税 注意：如果涉及存货跌价准备的问题，存货跌价准备的抵销应当以存货中未实现的内部销售利润为限进行抵销，超过存货中未实现的内部销售利润这部分跌价准备作为整体虽然存在，但不能进行抵销。 更新：合并报表编制中的递延所得税确认 合并报表编制过程中递延所得税确认 几种情形—因抵销内部交易中相关资产减值准备而产生的递延所得税 企业内部交易形成的资产，在发生减值时，在个别财务报表中计提了相