典型业务的会计处理.ppt

第4单元 典型业务的会计处理;11、筹集资金业务的核算 ;企业开展生产经营活动，都必须要有一定的资金作为正常运转的保障。 资金的主要来源渠道：接受投资者投入 向外部进入;11.1接受投资的核算;;1、核算依据 （1）货币形式的投资：“收账通知”等银行的单据 （2）实物形式的投资：合同、发票、保险单等产权证明及移交证明 ;;实收资本;银行存款;固定资产;无形资产;举例; 例2：12月1日，通利公司收到投资人张达投入运输汽车一辆，经投资双方确认的价值为100 000元，已办妥交接手续和实物验收的有关单据，物资部门转来“固定资产投资移交验收单”。;11.2借入资金的核算 ;短期借款;长期借款;举例; 例4：12月10日，通利公司以银行存款偿还到期的短期借款100 000元。; 例5：12月15日，企业为扩大生产规模，向银行借入期限为2年，年利率为6%，到期一次还本付息的借款200 000元，存入银行存款户。;P100课后练习;12.采购业务的核算;12.1材料采购业务过程;2、材料采购业务过程P103图12-2;12.2材料采购业务的核算;2）办理货款结算：合同约定 3）确定材料的采购成本 买价：数量X售价 采购费用：除增值税外的相关税费，包括装卸费、运输费、保险费等 PS:不包括采购人员的差旅费。 4）账务处理：根据相关原始凭证填制记账凭证并登记账簿。 ;;在途物资;原材料;应交税费;应交税费——应交增值税;应付账款;3、材料采购成本计算 概念：P105 指企业在采购过程中所发生的买价及其他采购费用。（买价=数量X单价） 采购费用：相关税费（除增值税）、装卸费、保险费、运费等。 计算： 某材料物资的采购成本=该材料物资的买价+应负担的材料采购费用 某材料物资的单位成本=该材料物资采购成本÷材料物资数量 购买情况： （1）只购买一种材料：采购费用不用分配 （2）购买两种或以上材料：采购费用按一定标准（买价、重量）分配;举例; 例12.2 2019年2月4日，广州市华强公司发生一笔购进材料业务，相关单据如图所示。;分析：; 例12.3 2019年2月6日，向广州市光华公司购入B材料5 000千克，买价为45 000元，增值税为7 650元，款项未付，材料已到打并由仓库验收入库。;练一练;1、甲材料的采购成本=2 000X300+500=600 500元 增值税税额=2 000X300X17%=102 000元 借：原材料——甲材料 600 500 应交税费——应交增值税（进项税额）102 000 贷：银行存款 702 500 2、A材料的采购成本=4 000X200=800 000元 借：在途物资——A 材料 800 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 136 000 贷：应付账款 936 000 3、借：原材料——A材料 800 000 贷：在途物资——A 材料 800 000 ;P107练习;13.成本费用的核算;13.1成本费用的构成P109;成本费用的构成;13.2 成本费用的核算;;生产成本;制造费用;管理费用;财务费用;3、成本费用核算举例; 例1：月末，仓库转来根据领料单汇总的“材料耗用汇总表”如下所示。;借：生产成本——甲产品 94 450 ——乙产品 88 250 制造费用 6 550 管理费用 891 贷：原材料——D材料 142 641 ——F材料 47 500 ;练习;2、工资费用的核算 直接用于生产的“应付职工薪酬”应计入“生产成本” 车间耗用的“应付职工薪酬”应计入“制造费用” 行政管理部门耗用的“应付职工薪酬”应计入“管理费用”;;应付职工薪酬; 例4：月末，会计根据各自发放表，编制“工资费用分配表”，并进行工资费用分配核算。;;累计折旧; 例5：月末，按规定计提固定资产折旧11 120元，其中生产车间固定资产折旧7 620元，行政管理部门固定资产折旧3 500元。;; 例6:2月10日，以现金购入办公文具一批300元，其中生产车间领用文具计100元，行政管理部门领用文具2