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企业所得税新季报及政策辅导;主要内容;一、四季度预缴纳税申报表填报;如何填报？;（一）小微新政是什么？怎么填报？;2019年小微新政简表;小微优惠政策的两个名词;小微企业怎么填报？;第一种方法是分段计算填报;第二种方法, 简化计算填报;案例1： A类小型微利企业;小微企业新填报说明（A类）;案例2： B类小型微利企业;小微企业新填报说明（B类）;（二）加速折旧新政是什么？怎么填报？;加速折旧规定有多少？;《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）;根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2019〕27号）规定：;根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2019〕75号）规定：;根据《财政部　国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2019〕106号）规定：;2019年和2019年加速折旧政策总结;征管事项其他规定;加速折旧新政怎么填报？ ;《固定资产加速折旧（扣除）明细表》;1、本表主要任务解读;2、填报要求 ; ;原值：固定资产计税基础，税法折旧会计折旧（正常折旧）之后的资产，本年以后月份或季度保留原值。 注：此“原值” ≠会计报表中“原值”，需填报享受加速折旧政策的原值合计。 本期税收折旧（扣除）额：固定资产当月（季）税法折旧会计折旧情况下的税法折旧额。 累计税收折旧（扣除）额：填写按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产自本年度1月1日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。 第8-17列“本期税收折旧（扣除）额”填报当月（季）度的数据；“累计税收折旧（扣除）额”填报自本年度1月1日至当月（季）度的累计数。年度中间开业的，填写开业之日至当月（季）度的累计税收折旧（扣除）额。 ; 一是对于会计未加速折旧、税法加速折旧的，（税会处理不一致） 填写第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，据此进行纳税调减。 即列次填报“会计折旧额”、“税收折旧额”及“纳税调整额”，选择“税会处理不一致”行次。 ; 三是对于税法上加速折旧，但部分资产会计上既有加速折旧又有未加速折旧，应区分会计上不同资产折旧情况，按上述规则分别在“税会处理一致”、“税会处理不一致”对应的列次填报。 ; 一是“会计折旧额”：税会处理不一致，本列填固定资产会计上实际账载折旧数额。 （税会处理一致不填写本列。） 二是“正常折旧额”：税会处理一致，为便于统计企业享受优惠情况，视为该资产未享受加速折旧政策进行统计，本列填报该固定资产视同按照税法规定最低折旧年限采用直线法估算折旧额。（计算） 税法折旧额正常折旧额时，第9列不填写，第14列按照本年累计数额填报。（税会处理不一致不填写本列。） 三是“税收折旧额”：填报按税法规定享受加速折旧优惠政策的固定资产，按税法规定的折旧（扣除）数额。 ;四是“纳税调整额”=税会处理不一致的差额，在预缴申报时进行纳税调减。 第11列=第10列-8列，第16列=第15列-13列。 （预缴环节不进行纳税调增，纳税调整在汇缴时统一处理。） (税法折旧金额会计折旧金额时，不再填写本表。 );5、表内关系—行;5、表内关系—列;6、表间关系;一、企业基本情况 A企业：2015年1月1日成立，生物药品制造业。 执行企业会计准则,期初固定资产账载金额为零，固定资产折旧会计上按直线法。 该企业2015年度当年收入总额800万元，其中主营业务收入600万元。 （假定符合小微企业优惠、固定资产加速折旧条件）;二、A企业购置固定资产情况（假定，用于日常经营） （一） 2019年10月，购一间价值1440万元的房产，已取得正规发票并开始计提折旧。该房产按20年折旧，未计提残值；（税法20年） （二） 2019年11月，购一台计算机，价值3000元，已取得正规发票，并开始计提折旧。该类设备按3年折旧，未计提残值。 （三） 2019年10月，购两台设备，一台是价值100万元的研发和生产经营共用的设备，另一台是价值600万元的研发专用设备。两台设备均按10年折旧，并开始计提折旧，未计提残值； ;（一）购买一间价值1440万元的房产，按20年进行折旧摊销，未计提残值。 假定企业按税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限进行加速折旧。 4季度，本期计算如下： 会计折旧额=1440/(20*12)*2=12万元 税法折旧（扣除）额=1440/(20*60%*12)*2=20万元