土地增值税教学课件.ppt

收入=6200万元 扣除项目金额＝1500+4.5+6200×5%(1+7%+3%）+6200×0.5‰ +5000×70%=5348.6（万元） 增值额=6200-5348.6=851.4 增值率=851.4÷5348.6=16% 适用税率为30% 应缴纳土地增值税=851.4×30%=255.42（万元） 会计处理： 借:固定资产清理 2 554 200 贷:应交税费---应交土地增值税 2 554 200 借：应交税费---应交土地增值税 2 554 200 贷：银行存款 2 554 200 【练习】某生产企业（非房地产开发企业）利用闲置 土地委托某施工企业建造一幢写字楼并转让，取得转 让收入6000万元（城建税税率7％，教育费附加征收率 3％，印花税税率0.5‰）。该企业为建造此写字楼补交 土地出让金700万元；发生房地产开发成本1500万元； 房地产开发费用为980万元，其中利息支出280万元 （能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明） 要求：计算该企业转让该写字楼应纳的土地增值税额。 收入=6000万元 扣除项目金额＝700+1 500+6000×5%(1+7%+3%） +280+（700+1500）×5%=700+1500+331.5+280+110=2921.5 增值额