企业所得税优惠政策讲解刘伟明.ppt

企业所得税优惠政策讲解 刘伟明;一、企业所得税优惠基本规定 （一）国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 摘自《企业所得税法》第二十五条 （二）企业所得税优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 摘自《企业所得税法实施条例》第一百零一条 （三）企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 摘自《企业所得税法实施条例》第一百零二条;企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。 摘自《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号） （四）除《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2019]39号），《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2019]40号）及本通知规定的优惠政策以外，2019年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。 摘自《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税 [2019] 1号）;（五）企业在2019年3月16日之前设立的分支机构单独依据原内、外资企业所得税法的优惠规定已享受有关税收优惠的，凡符合《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2019]39号）所列政策条件的，该分支机构可以单独享受国发[2019]39号规定的企业所得税过渡优惠政策。 摘自《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）;二、企业所得税优惠具体规定 （一）农、林、牧、渔业 1.从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 摘自《企业所得税法》第二十七条第一款 2.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指： （1）企业从事下列项目的所得，免征企业??得税： ①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； ;②农作物新品种的选育； ③中药材的种植； ④林木的培育和种植； ⑤牲畜、家禽的饲养； ⑥林产品的采集； ⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； ⑧远洋捕捞。;（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： ①???卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； ②海水养殖、内陆养殖。 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 摘自《企业所得税法实施条例》第八十六条 ;3.以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权〈产权〉仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。 摘自《国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号） 149号 26号 48号;（二）公共基础设施项目 1.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税。 摘自《企业所得税法》第二十七条第二款 2.国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的第一笔主营业务收入。; 企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 摘自《企业所得税法实施条例》第八十七条、《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]80号）;3.承包经营，是指与从事该项目经营的法人主体相独