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财务会计目标研究综述 财务会计目标研究资料收集：何晏、尚可、龙俐君、朱懿 代表人物及其研究成果资料收集：鲁欣、汪笛 目标变更资料收集：袁志峰、陈鸣 PPT制作人：曹昊 PPT报告人：卢俊 财务会计目标 财务会计目标研究的背景及意义 财务会计目标研究的国内外文献综述 财务会计目标的理论基础 我国财务会计目标的构建 财务会计目标研究的背景及意义 财务会计目标研究的背景 财务会计是一种工具，是人造的以提供会计信息为目的的信息系统。财务会计目标就是期望会计达到的目的。会计目标虽然是人们主观认识的产物，但并属于纯主观范畴，会受到经济、政治、法律和社会文化背景的影响不断变化。随着社会发展，经济结构不断完善，会计制度也随之改变。目前，如何构建有关中国特色的会计理论研究体系，已经成为众多学者的首要问题。其中重要一点就是要以财务会计目标作为构建中国特色会计理论的起点。而会计目标又会受到会计环境的制约，所以我们应该从会计环境出发，研究两者的关系，结合我国特有的经济环境，借鉴西方成熟技术，学习西方理论方法，去除糟粕，取其精华，寻找适合本国的财务会计目标。目前，我国经济体制还在不断构建和完善，财务会计报告造假情况严重，公司结构还不够完善，确立正确的会计目标是重中之重。适合中国特色的财务会计目标有利于群众、投资者、经营者、风险管理者、国家等对财务会计的信任，避免信任危机，使企业，国家经济健康，有利的发展。 财务会计目标研究的背景及意义 理论意义 以财务会计目标为起点，指导制定财务会计概念框架和会计规范。财务会计概念框架是以财务会计目标为逻辑起点，结合其他产生的一些列会计理论，只有明确了财务会计目标，才能进行下一步工作，顺利定位其他框架理论。财务会计作为一个经济信息系统，其基本功能是提供信息。提供经济信息就是财务会计目标的内涵，而由谁提供信息、提供何种信息、向谁提供信息、为何提供信息、提供信息的质量以及提供信息的方式便构成了财务会计目标的外延。只有正确地把握住财务会计目标的内涵和外延，才能正确地确定财务会计目标。 财务会计目标研究的背景及意义 现实意义 世界经济环境在迅速发展，新型经济产业源源不断涌现，有些业务的计量以及确认超出了原有财务会计概念框架的计量范围。只有以财务会计目标为起点，在遵守会计目标的基础上，推出符合这些新型产业特点的会计核算方法。一个企业只有确立了自身正确的财务会计目标，结合所处的经济环境，对自身情况进行判断，才能够组织正确的会计核算工作，选择出对的会计政策，快速健康发展。 财务会计目标研究的国内外文献综述 20世纪60年代以来，会计作为一个经济信息系统的观点被人们广泛接受，会计理论体系的逻辑起点从会计假设转变为会计目标，本文就国外和国内对会计目标的相关文献进行简单的回顾。 一、国外会计目标相关文献的回顾 　　（一）财务报告目标概念的提出 财务会计目标研究的国内外文献综述 在财务会计概念框架的研究中，财务报告目标起到了逻辑起点的作用。理论界对于财务报告目标的研究，始于20世纪50年代。 　　Deuine（1960）认为，企业在构造一种服务职能的理论体系中，第一个程序是建立职能的目的和目标。随着时间的推移，目的或目标是会改变的，但在任何时期，目的或目标都必须规定明白或有可能明白地予以规定。 　　在对财务报告目标有了足够的重视之后，理论界对“财务报告的目标到底应该是什么”展开了广泛的讨论，代表性观点主要有受托责任学派、决策有用学派、折中学派。 财务会计目标研究的国内外文献综述 （二）受托责任学派 　　 受托责任学派的主要代表人有美国著名会计学家 Yuji Ijiri 、思里斯特. 帕罗科(Ernest J.Parlock)等人，其主要代表作有 Yuji Ijiri 所著《会计计量理论》 。受托责任学派形成于公司制盛行时期，它的发展与公司制和现代产权理论的发展息息相关。 受托责任学派的思想早在会计产生之初就已经存在，但作为一种学派则形成于公司制盛行之时，它的发展与现代产权理论和公司制的发展休戚相关。按照产权理论，资源所有者将其资源委托给受托者，同时赋予受托者以资源的保管权和运用权，受托者接受委托者的委托，有权对资源独立自主地进行经营。通过有关组织规则和法律制度等约束机制明确规定委托者和受托者的权力、责任和利益，这样，在委托者和受托者之间形成了一种委托——受托责任关系。而在公司制下，资源的委托——受托责任关系十分明显，客观上要求会计系统反映受托经管责任，从而形成了以受托经管责任为目标取向的受托责任学派。 财务会计目标研究的国内外文献综述 Chen（1975）研究了受托责任的本质、发展历史及在财务报告中的作用，得出了以下结论：1.受托责任的概念起源于财产权利——所有权和使用权，使用权是在所有权的基础上产生的，当