原创力文档* * * * * * * * * * * * * * * * * * * 案例分析1：以农产品为原料企业的税收筹划 税收风险提示： 注意的是，由于农场与工厂存在关联关系，农产品生产单位必须按照独立企业之间正常售价销售给工厂，而不能一味地为增加工厂的进项税额擅自抬高售价，否则，税务机关将依法调整工厂的原材料购进价和进项税额。 组织 形式 股权 无形 资产 折扣 核算 维保 经销 直销 客服 销售 节税模型 360 投资 融资 采购 来料 加工 运输 品质 设备 市调 研发 生产 安装 区域 政策 制造 投资 方式 行业 利润 收益 转移 * 第四章、审计方法技巧 一、审计方法体系 二、审计的具体方法 三、审计技巧 * 会计资料形成顺序 原始凭证 记账凭证 日记账 总账 明细帐 三大报表 明细副表 * * 有关账户的关系 现金 期初余额 现销 应收账款收回 付款 期末余额 主营业务收入 现销 赊销 期初余额 赊销 账款回收 销售折扣 销售退回/折让 注销坏账 主营业务收入 销售 退回 应收账款 期末余额 销售折扣 折扣 坏账准备 期初余额 新提准备 注销坏账 计提坏账 坏账损失 应收账款明细帐 A客户 B客户 等 合计 * 财务报表之间的勾稽关系 所有者权益： 未分配利润 资产负债表 利润分配表 利润表 期末未分配利润 净利润 净利润 可供分配的利润 现 金 流 量 表 报表及帐户信息 * 审计方法体系 审计技术方法 审计研究方法 账目基础审计 制度基础审计 风险基础审计 规范研究方法 实证研究方法 审计技术方法是指审计人员收集审计证据采用的程序和技术手段，包括审计态度、审计手段和和方法性程序。 * 账目基础审计方法体系 按审查书面资料 的技术方法分 审阅法 核对法 复核法 查询法 函证法 分析法 按证实客观事物 的方法分 盘点法 调节法 观察法 鉴定法 按检查的顺序分 顺查法 逆查法 详查法 抽查法 按审查的范围分 * * 报表 凭证 账册 顺 查 法 逆 查 法 优点：操作简单、审查全面、系统、准确。 缺点：机械，费时费力，不易抓住重点，不便于人员分工。 适应范围：被审单位规模小、业务少、内控差、违纪事项多 优点：从全局出发，大处着手，重点审查有问题的内容，节约人力物力，提高审计效率 。 缺点：易产生遗漏。 适应范围：被审单位规模大、业务多、内控较完善。 * 凭证 账册 抽取适量发票核对账目记录 抽取适当账目记录核对发票 解决完整性问题，防止隐瞒业务 解决真实性问题，防止虚构业务 顺查与逆查的结合 谢谢大家！ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 全面预算流程 经营目标战略规划 销售预算草案 生产预算草案 销售费用预算草案 其他职能单位 财务部 生产部门 销售部门 预算委员会 汇总/初审 管理费用预算草案 财务费用预算草案 生产成本预算草案 现金预算 预算报表 审查、协调 预算草案修改 审批 预算执行 预算监控 预算执行报告 预算修订 纠正措施 筹划/推动 财务预算编制的方法 自上而下 年度按月编制 年度按月编制 2--3年期按年滚动编制 3—5年期 年度按月编制 期 间 跨 度 经营预测 年度预算 战略计划和预算 财务预测 公司 发展战略 * 财务预算编制的内容 业务流程 管理报告 分析报告 财务流程 信息系统 决策支持系统 信息数据库 同步获取 及时查询 会计政策 会计处理 凭证帐簿 会计报表 会计报告 销售 采购 物流管理 生产 费用 研发 预算计划 监督控制 * 财务预算编制的内容 财务预算 资本 支出预算 现金 预算 融资 预算 财务 费用预算 预计财务 报表的编制 固定资产购进 销售预算 短期借款 手续费 预计利润表 固定资产改扩建 生产预算 长期借款 利息收支 预计资产负债表 对外股权投资 费用预算 短期贷款 采购预算 * 一、控财务 二、控成本 三、控人员 * 第二章、企业内部控制 * 一、 控财务 * 1、资金活动的内控实务 资金安全 * 2.资产管理内控实务 安全 高效 * 应收帐款分析及预警指标 应收账款平均余额---应收账款的规模? 账龄：了解逾期原因，评估风险 平均账期---应收账款周转速度 坏账损失? 销售额与实际收款额的比例 ? 上述分析可按不同地区，业务部门，个人等类别进行分析。 2.1应收账款控制指标 * 2.2存货管理内容 1 存货授权审批 2 存货采购控制 3 存货储存管理 4 仓库调拨管理 5 存货领用管理 6 存货发放管理 7 存货盘点管理 8 存货废损管理 9 存货核算制度 * 存货资金及库存管理 建立合理的库存结构 原物料 在制品 成品 原物料 在制品 成品 原物料 在制品
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