现金流量表工作底稿法.docVIP

工作底稿法。 采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。在直接法下，整个工作底稿纵向分为三段，第一段是资产负债表项目，其中又分为借方项目和贷方项目；第二段是利润表项目；第三段是现金流量表项目。工作底稿横向分为五栏，在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负债表各项目名称；第二栏是期初数，用来填列资产负债表项目的期初数；第三栏是调整分录的借方，第四栏是调整分录的贷方；第五栏是期末数，用来填列资产负债表项目的期末数。在利润表和现金流量表部分，第一栏也是项目栏，用来填列利润表和现金流量表项目的名称；第二栏空置不填；第三、第四栏分别是调整分录的借方和贷方；第五栏是本期数，利润表部分这一栏数字应和本期利润表数字核对相符，现金流量表部分这一栏的数字可直接用来编制正式的现金流量表。 为了更好的理解工作底稿法在现金流量表编制中的具体应用，现举例说明。 按传统的方法编制现金流量表有以下过程： 数据需求： 1、业务需求 1、收到银行付款通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票15000元。 2、购入原材料一批，货款300000元和增值税款51000元已用银行存款支付，材料已入库。 3、购买原材料一批，货款1000000元和增值税170000元，材料验收入库，款项未付。 4、基本生产领用原材料，成本为1200000元，领用低值易耗品，成本为50000元，采用一次摊销法摊销。 5、销售产品一批，其不含税售价为1600000元，增值税销项税额为272000元，款项已收到并存入银行。产品实际成本为1200000元。 6、将所持短期股票投资全部变现，收入33000元已存入银行。该批股票账面成本30000元，已计提减值准备5200元。 7、购入不需要安装的设备一台，以银行存款支付价款170940元，增值税款29060元、包装费和运费2000元。设备已交付使用。 8、购入工程物资一批，价税合计300000元，已用银行存款支付。 9、在建工程应负担应付工资400000元，应付福利费56000元，工程领用物资200000元。 10、计提在建工程应负担的长期借款利息30000元。 11、一项价值为1800000元的在建工程完工，已办理竣工手续交付生产使用。 12、基本生产车间报废一台机床，其原始价值为400000元，已提折旧360000元，发生清理费用1000元，残值收入1600元，全部款行均通过银行收付。清理工作已结束。 13、为购建固定资产，从银行借入3年期借款800000元存入银行。 14、收到股利60000元（该项投资采用成本法核算），已存入银行。 15、出售一台不需用设备，其原始价值为800000元，已提折旧300000元，该设备已由购入单位运走。收到价款600000元存入银行。 16、归还短期借款本金250000元和已预提的利息25000元。 17、提取现金1000000元，准备发放工资。 18、支付工资1000000元（包括在建工程人员工资400000元）。 19、结转分配应付工资600000元（不包括在建工程人员工资），其中：生产人员工资550000元，车间管理人员工资20000元，行政管理部门人员工资30000元。 20、提取职工福利费84000元（不包括在建工程应负担的福利费56000元），其中：生产工人福利费77000元，车间管理人员福利费2800元，行政管理部门人员福利费4200元。 21、提取应计入本期损益的借款利息共计43000元，其中：短期借款利息23000元，长期借款利息20000元。 22、摊销无形资产120000元，摊销印花税2000元和基本生产车间固定资产修理费（均已列入待摊费用）4000元。 23、计提固定资产折旧200000元，其中，计入制造费用160000元，管理费用40000元。 24、收到应收账款102000元存入银行。 25、以银行存款支付产品展览费20000元。 26、计算并结转本期完工产品成本2063800元。 27、销售产品一批，价款为1400000元，税款为238000元，款项已存入银行。该产品的实际成本为1040000元。 28、提取现金100000元，准备支付退休金。 29、支付退休金100000，未统筹。 30、转让某公司的股权，转让收入为140000元，款项收妥入账，该批股权的账面价值为100000元。 31、用现金60000元购买某公司3年期债券一批，款项以存款支付。 32、本期产品销售应交纳的教育费附加为5780元。 33、以银行存款交纳增值税289000元和教育费附加5780元。 34、有2000元的应收账款确认无法收回，予以核销。 35、计提本期坏账准备960元；计提存货跌价准备3000元；计提长期投资