第4章 企业主要经营活动的.ppt

第4章 企业主要经营活动的核算;货币资金─→储备资金─→生产资金─→成品资金─→货币资金 （1）企业筹资业务的核算 （2）企业投资业务的核算 （3）企业供应业务的核算 （4）产品生产过程的核算 （5）产品销售过程的核算 （6）利润形成和分配业务的核算;一、筹资业务的基本内容 （一）投资者投入资本（权益资本筹资） 1、投资者：国家、企业法人、外商、个人等。 2、出资方式：货币资金、固定资产、存货、无形资产等。 （二）举债方式借入资金（债务资本筹资） 短期借款、长期借款、应付债券等。;（一）实收资本（或股本）的核算 1、实收资本（股本）的含义 2、实收资本的核算 （1）需要设置的账户 一方面需要设置反映所有者权益的账户：“实收资本（股本）”；“资本公积”； 另一方面需要设置反映资产的账户：“现金”、“银行存款”、“固???资产”、“原材料”、“产成品”、“无形资产”等。;（2）非现金资产的入账价值 企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有份额。;例：甲有限责任公司设立时，收到有关投资方投资情况如下： （1）收到A公司投入的货币资金2 000 000元，存入银行。 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本——A公司 2 000 000;（2）收到B公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为2 000 000元，增值税进项税额为340 000元（假设不允许抵扣）。 借：固定资产 2 340 000 贷：实收资本——B公司 2 340 000;（3）收到C公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价为100 000元，增值税进项税额为17 000元，该进项税允许抵扣，不考虑其它因素。 借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：实收资本——C公司 117 000;（4）收到D公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60 000元，同时收到E公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80 000元。 借：无形资产——非专利技术 60 000 ——土地使用权 80 000 贷：实收资本——D公司 60 000 ——E公司 80 000 ;（1）资本溢价（或股本溢价），是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。形成资本溢价（或股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额投资等。 （2）直接记入所有者权益的利得和损失，是指不应当记入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。;例：A有限责任公司由两位投资者投资200 000元设立，每位各出资100 000元。一年后，为扩大经营规模，经批准，A公司注册资本增加到300 000元，并引入第三位投资者加入。按照投资协议，新投资者需要缴入货币资金110 000元，同时拥有该公司三分之一的股份，A公司已收到该项投资额。 借：银行存款 110 000 贷：实收资本 100 000 资本公积—资本溢价 10 000;例：B股份有限公司首次公开发行了普通股50 000 000股，每股面值1元，每股发行价格4元。B公司以银行存款支付手续费、咨询费等费用共计6 000 000元。假定股票发行成功，发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。;公司进行会计处理时，应编制的会计分录为： 1）收到发行收入时 借：银行存款 200 000 000 贷：股本 50 000 000 资本公积——股本溢价 150 000 000 2）支付发行费用时 借：资本公积——股本溢价 6 000 000 贷：银行存款 6 000 000;权益资本与债务资本的区别 1）性质上 2）要求权方面 3）偿还期限方面 4）享有的