内部控制实务与案例第五章 控制活动.ppt

绩效考评控制 三、绩效考评的三种模式 1.关键绩效指标 关键绩效指标（Key Performance Indicator，KPI），考核 KPI是通过对工作绩效特征的分析，提炼出的最能代表绩效的若干关键指标体系，并以此为基础进行绩效考核的模式。 绩效考评控制 2.目标管理法 目标管理法（Management By Objective，MBO），目标管理应做到：确立目标的程序必须准确、严格，以达成目标管理项目的成功推行和完成；目标管理应该与预算计划、绩效考核、工资、人力资源计划和发展系统结合起来；要弄清绩效与报酬的关系，找出这种关系之间的动力因素；要把明确的管理方式和程序与频繁的反馈相联系 绩效考评控制 3.平衡记分卡 平衡记分卡（The Balance Score-Card，BSC），是从财务、顾客、内部业务过程、学习与成长四个方面来衡量绩效。平衡记分法一方面考核企业的产出（上期的结果），另一方面考核企业未来成长的潜力（下期的预测）；再从顾客角度和从内部业务角度两方面考核企业的运营状况参数，充分把公司的长期战略与公司的短期行动联系起来，把远景目标转化为一套系统的绩效考核指标。 平衡计分卡的优缺点 优点： 1.将目标与战略具体化 2.实现了指标间的平衡 3.兼顾了不同相关利益者的利益 4.兼顾非财务业绩计量 缺点： 评价目标：忽略了通过利益相关者分析来认识企业经营目标和发展战略 2.评价指标：未具体展开如何选择特定的绩效考评指标 3.评价方法：未给出明确的答案，如单个指标的计分方法、权重的确定。 绩效考评控制 绩效考评控制 （四）360度反馈 360度反馈（360°Feedback）也称全视角反馈，是被考核人的上级、同级、下级和服务的客户等对他进行评价，通过评论知晓各方面的意见，清楚自己的长处和短处，来达到提高自己的目的。 （五）主管述职评价 主管述职评价是由岗位人员作述职报告，把自己的工作完成情况和知识、技能等反映在报告内的一种考核方法。主要针对企业中、高层管理岗位的考核。 {案例5-5 通达公司的绩效管理} 第七节 合同管理控制 合同管理控制 一、合同管理的定义 合同控制就是企业通过梳理合同管理的整个流程，分析关键风险点，并采取有效措施，将合同风险控制在企业可接受范围内的整个过程。 制定和实施《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》旨在帮助企业规范合同双方当事人的经营行为，帮助企业维护自身合法权益、防控法律风险，促进实现内部控制目标。 合同管理控制 二、合同管理的总体要求 （一）建立分级授权管理制度 （二）实行统一归口管理 （三）明确职责分工 （四）健全考核与责任追究制度 合同管理控制 三、合同管理流程 合同调查 合同文本拟定 合同谈判 合同签署 合同履行 合同登记 合同解除 合同结算 合同补充和变更 合同审核 通过 不通过 合同订立阶段 合同履行阶段 合同后评估阶段 图5-4 合同管理流程 合同管理控制 四、合同订立主要风险及内部控制措施 （一）合同调查 1．合同调查环节的主要风险 忽视被调查对象的主体资格审查，对方当事人不具有相应民事权利能力和民事行为能力，或不具备特定资质，或与无权代理人、无处分权代理人签订合同，导致合同无效，或引发潜在风险； 在合同签订前错误判断被调查对象的信用状况，或在合同履行过程中没有持续关注对方的资信变化，致使企业蒙受损失； 对被调查对象的履约能力给出不当评价，导致合同对方当事人难以满足生产经营需要。 合同管理控制 2.合同调查环节风险的主要控制措施 （1）审查被调查对象的身份证件、法人登记证书、资质证明、授权委托书等证明原件，必要时，可通过发证机关查询证书的真实性和合法性，在充分收集相关证据的基础上评价主体资格是否恰当。 （2）获取调查对象经审计的财务报告、以往交易记录等财务和非财务信息，分析其获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况，并在合同履行过程中持续关注其资信变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。 （3）对被调查对象进行现场调查，实地了解和全面评估其生产能力、技术水平、产品类别和质量等生产经营情况，分析其合同履约能力。 （4）与被调查对象的主要供应商、客户、开户银行、主管税务机关和工商管理部门等沟通，了解其生产经营、商业信誉、履约能力等情况。 合同管理控制 （二）合同谈判 1．合同谈判环节的主要风险 合同谈判环节的主要风险有：忽略合同重大问题或在重大问题上做出不恰当让步；谈判经验不足，缺乏技术、法律和财务知识的支撑，导致企业利益受损；泄露本企业谈判策略，导致企业在谈判中处于不利地位。 2．合同谈判环节风险的主要控制措施 （1）收集谈判对手资料，充分熟悉谈判对手情况，做到知己知彼；研究国家相关法律法规、行业监