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第四章 企业主要经营活动的核算 第一节 资金筹集业务的核算 一、所有者权益资金筹集业务的核算 （一）账户设置—性质、结构、明细账户设置、对应关系 1.“银行存款”账户 2.“实收资本”(“股本”)账户 3.“资本公积”账户 (二)账务处理 1.投资者出资等于其在注册资本中占有的份额 借：银行存款等 贷：实收资本 2.投资者出资大于其在注册资本中占有的份额 借：银行存款等 贷：实收资本 资本公积 3.将资本公积金转增资本 借:资本公积 贷:实收资本 例：P99-101 （二）账务处理 1.短期借款业务的核算 (1)借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 (2)归还借款本金 借：短期借款 贷：银行存款 一、固定资产购置业务的核算 （一）账户设置 1.“固定资产”账户(核算原始价值) 2.“在建工程”账户 3. “应交税费”账户 ※关于“应交税费——应交增值税”账户的重要说明： 应交税费——应交增值税 进项税额（购买设备、 销项税额（销售产品时 材料时实际交纳数） 应当交纳数） 2.购入需要安装设备并安装 借：在建工程 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬 3.需要安装设备安装完毕 借：固定资产 贷：在建工程 例：P109-112  二、材料采购业务的核算 （一）材料实际成本的构成 1.买价 2.采购费用 （二）账户设置—性质、结构、明细账户设置、对应关系 1. “在途物资”账户 2. “原材料”账户 3. “应付账款”账户 4. “应付票据”账户 5.“预付账款”账户 (三)账务处理 1.购入材料,已用银行存款支付 借：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.预付货款 借：预付账款 贷：银行存款 3.购入已预付货款的材料 借：在途物资 应交税费——应交增值税 （进项税额） 贷：预付账款 4.购入材料，款项未付 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 5.偿还货款 借：应付账款 贷：银行存款 8.购入的材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资 例:P116-119 第三节 生产过程业务的核算 1.生产费用与生产成本的含义 ★生产费用：制造业企业在生产产品过程中而发生的、用货币表现的生产耗费。 ★生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和的对象化。 2.生产费用与生产成本的联系与区别 （1）联系： ★生产费用的发生过程也是产品成本的形成过程，费用是产品成本形成的基础。 （2）区别： ★生产费用与发生的期间相关，研究费用强调“期间”。 ★生产成本一般是指为生产某一种产品所产生的消耗，研究生产成本强调“对象”。 3.生产费用的组成内容及计入成本方式 ◆ 对期间费用的理解 期间费用的构成内容 二、设置的账户 　　 4.“应付职工薪酬”账户 是权益类账户。核算企业职工薪酬的分配和结算情况。 　2.人工费的核算 月末分配职工薪酬 借：生产成本　　　　 　　　制造费用　　　　 　　　管理费用　　 　　 　　 贷：应付职工薪酬 例:P124-125 从银行存款中提取现金准备发放职工工资 　　借：库存现金　　　　　　　　 　　贷：银行存款　　　　　　 发放职工工资 　　借：应付职工薪酬　　　　　　　 　贷：库存现金　　　　　　　　　 例:P124 3.折旧费的核算 月末计提固定资产折旧 　　借：制造费用　　　　　 　　　 管理费用　　　　　 　 　贷：累计折旧 例:P125 　　　　　 4.其他费用的核算 　　差旅费的核算: (1) 职工出差预借差旅费 借:其他应收款 贷:库存现金 (2)报销差旅费 借：管理费用